Có, lương và thưởng Tết đều là khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Người lao động chỉ phải nộp thuế khi tổng thu nhập tính thuế (bao gồm lương và thưởng Tết) sau khi trừ bảo hiểm bắt buộc và giảm trừ gia cảnh lớn hơn 0.
I. Quy định về thuế TNCN đối với lương và thưởng Tết
- Lương và thưởng Tết là khoản thu nhập chịu thuế TNCN.
- Chỉ khi tổng thu nhập tính thuế lớn hơn 0 thì người lao động mới phải nộp thuế.
II. Cách tính thuế TNCN cho lương, thưởng Tết
1. Công thức tính thuế TNCN
- Xác định thu nhập tính thuế:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế (lương + thưởng Tết) – bảo hiểm bắt buộc – giảm trừ gia cảnh - Tính thuế TNCN phải nộp:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất (theo biểu thuế lũy tiến từng phần)
2. Mức giảm trừ gia cảnh mới từ 2026
- Người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm)
- Mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng (74,4 triệu đồng/năm)
3. Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng từ 2026
| Bậc | Thu nhập tính thuế/năm | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 120 triệu | Đến 10 triệu | 5% |
| 2 | Trên 120 – 360 triệu | Trên 10 – 30 triệu | 10% |
| 3 | Trên 360 – 720 triệu | Trên 30 – 60 triệu | 20% |
| 4 | Trên 720 – 1.200 triệu | Trên 60 – 100 triệu | 30% |
| 5 | Trên 1.200 triệu | Trên 100 triệu | 35% |
4. Thời điểm áp dụng quy định mới cho thưởng Tết
- Thuế được tính theo thời điểm chi trả thu nhập.
- Các khoản thưởng Tết, lương tháng 13 của năm 2025 nếu chi trả từ 01/2026 trở đi sẽ áp dụng quy định mới về giảm trừ gia cảnh và biểu thuế mới.
III. Một số lưu ý quan trọng
- Tiền thưởng Tết chịu thuế TNCN nhưng không được tính đóng bảo hiểm xã hội.
- Thưởng bốc thăm, trúng giải Tết tại công ty:
- Thưởng cho cá nhân: Phần vượt 10 triệu đồng phải nộp thuế 10% trên phần vượt.
- Thưởng cho tập thể không ghi tên cá nhân thì không phải nộp thuế TNCN.
IV. Các khoản thu nhập liên quan đến Tết được miễn thuế TNCN
- Phụ cấp/trợ cấp ưu đãi người có công, quốc phòng, an ninh
- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm, khu vực, thu hút
- Trợ cấp khó khăn đột xuất, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp
- Các khoản trợ cấp khác về bảo hiểm xã hội
Ví dụ thực tế
Nhân viên có lương tháng 01 là 30 triệu đồng, thưởng Tết 20 triệu đồng, 1 người phụ thuộc, bảo hiểm bắt buộc 3 triệu đồng.
Bước 1: Xác định thu nhập tính thuế: 50 – 3 – 21,7 (Giảm gia cảnh và người phụ thuộc) = 25,3 triệu đồng
Bước 2: Tính thuế:
– 10 triệu × 5% = 500.000 đồng
– 15,3 triệu × 10% = 1.530.000 đồng
Tổng thuế TNCN phải nộp = 500.000 + 1.530.000 = 2.030.000 đồng
(Theo biểu mẫu, tổng thuế đúng là 2.500.000 đồng với 20 triệu bậc 2.)
Lưu ý quan trọng
- Không được quên khấu trừ bảo hiểm bắt buộc.
- Mức giảm trừ gia cảnh mới áp dụng từ ngày 01/01/2026: 15,5 triệu/tháng.
- Lương, thưởng Tết phải gộp vào tổng thu nhập chịu thuế.
- Thời điểm chi trả quyết định biểu thuế áp dụng.
