Doanh nghiệp khi tự sản xuất sản phẩm đem đi biếu tặng thì chi phí được hạch toán theo giá vốn sản xuất; khi xuất hóa đơn phải xác định giá bán để tính thuế GTGT, không ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN.
I. Hạch toán chi phí sản phẩm biếu tặng
- Chi phí sản xuất sản phẩm để biếu tặng được ghi nhận theo giá vốn, không phải giá bán.
- Hạch toán tùy đối tượng nhận quà:
- Biếu tặng nhân viên, người lao động: Ghi nhận vào tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán (Nợ TK 632/Có TK 155).
- Biếu tặng khách hàng phục vụ kinh doanh: Ghi nhận vào tài khoản 641 – Chi phí bán hàng.
II. Nghĩa vụ xuất hóa đơn và xác định giá tính thuế GTGT
- Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT khi đem sản phẩm đi biếu tặng.
- Nội dung hóa đơn cần ghi rõ “Hàng biếu tặng không thu tiền”.
- Giá tính thuế GTGT là giá bán thị trường của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm biếu tặng, không lấy theo giá vốn.
III. Kê khai thuế GTGT và thuế TNDN cho sản phẩm biếu tặng
- Thuế GTGT:
- Phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đầu ra theo hóa đơn biếu tặng.
- Thuế GTGT đầu vào của nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm biếu tặng được khấu trừ nếu hoạt động phục vụ sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.
- Thuế TNDN:
- Chi phí sản phẩm biếu tặng (theo giá vốn) là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Không ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN từ sản phẩm biếu tặng.
IV. Điều kiện để chi phí biếu tặng được trừ khi tính thuế TNDN
- Chi phí phát sinh thực tế và liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp đi kèm.
- Hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp tự sản xuất 100 bộ quà tặng gửi khách hàng, ghi nhận chi phí giá vốn cho mỗi bộ quà tặng. Khi phát hành hóa đơn biếu tặng, xác định giá bán thị trường để tính thuế GTGT đầu ra, không cần ghi nhận doanh thu thuế TNDN từ hoạt động này.
Lưu ý quan trọng
- Không lập hóa đơn khi biếu tặng sản phẩm có thể bị xử phạt.
- Cần lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ và xác lập rõ mục đích, đối tượng biếu tặng để hạch toán đúng quy định.
