Hộ kinh doanh cần kê khai thuế tùy thuộc vào phương pháp tính thuế, doanh thu, thời điểm áp dụng và loại hình hoạt động. Từ năm 2026, hầu hết hộ kinh doanh bắt buộc phải chuyển sang phương pháp kê khai thuế.
I. Các trường hợp phải kê khai thuế
1. Bắt buộc áp dụng phương pháp kê khai từ 01/01/2026
- Theo Nghị quyết 198/2025/QH15, từ ngày 01/01/2026, tất cả hộ kinh doanh sẽ phải chuyển sang phương pháp kê khai thuế (theo tháng hoặc quý), bãi bỏ hoàn toàn phương pháp thuế khoán.
- Khi chuyển đổi, hộ kinh doanh bắt buộc phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định tại Thông tư 88/2021/TT-BTC.
2. Tự nguyện lựa chọn phương pháp kê khai
- Trước ngày 01/01/2026, các hộ kinh doanh chưa thuộc diện bắt buộc vẫn có thể tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp kê khai để thuận tiện cho việc xuất hóa đơn và quản lý thuế.
3. Kê khai thuế theo từng lần phát sinh
- Áp dụng cho cá nhân hoặc hộ kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định (ví dụ: hợp đồng xây dựng ngắn hạn, bán tài sản không thường xuyên).
- Nộp hồ sơ khai thuế cho từng lần có doanh thu phát sinh, không theo kỳ cố định.
II. Quy định áp dụng đến hết 31/12/2025
1. Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán
- Các hộ kinh doanh chưa chuyển đổi sang phương pháp kê khai sẽ tiếp tục nộp thuế khoán đến hết ngày 31/12/2025.
- Mức thuế được cơ quan thuế ấn định và thông báo, không phải nộp tờ khai định kỳ (trừ trường hợp có thay đổi lớn về kinh doanh).
2. Nghĩa vụ hóa đơn điện tử từ 01/06/2025
- Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/06/2025, các hộ kinh doanh (bao gồm cả hộ khoán) thuộc các trường hợp sau phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền:
- Có doanh thu năm trước liền kề từ 1 tỷ đồng trở lên.
- Hoạt động trong lĩnh vực bán lẻ, dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, vận tải, giải trí…
III. Thời hạn và các quy định khác
- Thời hạn kê khai: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo đối với khai thuế tháng; hoặc chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo đối với khai thuế quý.
- Hộ mới thành lập: Phải nộp hồ sơ khai thuế ban đầu trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
- Tạm ngừng kinh doanh: Phải thông báo trước 01 ngày làm việc. Nếu tạm ngừng trọn tháng/quý/năm dương lịch thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của kỳ đó.
- Mã số thuế: Từ ngày 01/07/2025, số định danh cá nhân được sử dụng thay thế cho mã số thuế của chủ hộ kinh doanh trong các giao dịch thuế.
IV. Về lệ phí môn bài và miễn thuế
- Lệ phí môn bài: Hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống được miễn lệ phí môn bài. Các hộ có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm phải nộp lệ phí môn bài chậm nhất ngày 30/01 hàng năm.
- Miễn thuế GTGT, TNCN: Theo quy định hiện hành, hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
Ví dụ thực tế
- Ví dụ 1: Hộ kinh doanh nhà hàng A có doanh thu năm 2024 là 1,5 tỷ đồng. Từ ngày 01/06/2025, hộ A phải sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền nhưng vẫn nộp thuế khoán cho đến hết năm 2025. Từ ngày 01/01/2026, hộ A bắt buộc phải kê khai thuế GTGT, TNCN theo quý hoặc tháng.
- Ví dụ 2: Hộ kinh doanh B mở tiệm tạp hóa năm 2025, doanh thu dự kiến 80 triệu đồng/năm. Hộ B được miễn lệ phí môn bài, thuế GTGT và thuế TNCN, nhưng vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế ban đầu.
Lưu ý quan trọng
- Lộ trình bãi bỏ thuế khoán là bắt buộc. Tất cả hộ kinh doanh cần chuẩn bị để chuyển sang phương pháp kê khai từ đầu năm 2026.
- Từ 01/04/2025, các sàn thương mại điện tử sẽ có trách nhiệm kê khai và nộp thuế thay cho các hộ kinh doanh bán hàng qua sàn.
- Cơ quan thuế sẽ có các tổ công tác hỗ trợ trực tiếp hộ kinh doanh tại địa phương để thực hiện chuyển đổi phương pháp tính thuế.
