Khi doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ qua sàn thương mại điện tử nước ngoài, việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải tuân thủ theo quy định về hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu và không có cơ chế khấu trừ tại nguồn do sàn thực hiện. Các quy định này có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.
I. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT
Theo quy định mới, sàn thương mại điện tử nước ngoài không có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế GTGT cho doanh nghiệp mua hàng tại Việt Nam. Doanh nghiệp phải:
- Tự thực hiện nghĩa vụ thuế: Doanh nghiệp là người nhập khẩu phải trực tiếp kê khai và nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho cơ quan Hải quan (đối với hàng hóa) hoặc tự kê khai, nộp thuế nhà thầu (đối với dịch vụ).
- Khấu trừ thuế đầu vào: Số thuế GTGT đã nộp này sẽ được coi là thuế GTGT đầu vào và doanh nghiệp được kê khai khấu trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định.
II. Điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT
Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua hàng qua sàn thương mại điện tử nước ngoài, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:
- Có chứng từ nộp thuế hợp lệ: Phải có chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (tờ khai hải quan đã thông quan và xác nhận nộp thuế) hoặc chứng từ nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Áp dụng cho các giao dịch có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Các hình thức được chấp nhận bao gồm chuyển khoản ngân hàng, thanh toán qua thẻ, ví điện tử quốc tế hoặc các hình thức bù trừ công nợ theo quy định.
- Phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh: Hàng hóa, dịch vụ mua về phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam.
Ví dụ thực tế
Công ty B tại Việt Nam mua một lô linh kiện điện tử trị giá 200 triệu đồng từ nhà cung cấp trên sàn Alibaba (Trung Quốc). Khi hàng về đến cảng, công ty B làm thủ tục hải quan và nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu là 16 triệu đồng (giả sử thuế suất 8%). Sau đó, công ty B thanh toán cho nhà cung cấp qua hình thức chuyển khoản ngân hàng. Công ty B sẽ được kê khai khấu trừ 16 triệu đồng tiền thuế GTGT đầu vào dựa trên tờ khai hải quan và chứng từ chuyển khoản.
Lưu ý quan trọng
- Không hoàn thuế cho hàng nhập khẩu rồi xuất khẩu: Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử sau đó xuất khẩu trực tiếp sang một nước khác thì không được hoàn thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu.
- Thuế suất ưu đãi: Từ ngày 01/07/2025 đến hết 31/12/2026, nhiều mặt hàng được áp dụng mức thuế suất GTGT giảm còn 8% theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
- Dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam: Đối với các dịch vụ mua từ nước ngoài (như phần mềm, thiết kế) và được chứng minh là tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam, doanh nghiệp có thể được áp dụng thuế suất 0%.
- Giao dịch trả chậm: Nếu mua hàng trả chậm, doanh nghiệp được khấu trừ thuế ngay khi có hóa đơn và hợp đồng, nhưng phải cung cấp chứng từ thanh toán khi đến hạn. Nếu không, phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế đã khấu trừ.
