Doanh nghiệp thương mại điện tử bán hàng xuyên biên giới phải tuân thủ quy định thuế giá trị gia tăng (VAT) mới có hiệu lực từ ngày 01/01/2026. Dưới đây là chi tiết về đối tượng, phạm vi áp dụng và cách thực hiện theo quy định mới nhất.
I. Đối tượng và phạm vi áp dụng
- Sàn TMĐT có chức năng thanh toán: Bao gồm cả sàn trong nước và nước ngoài (Shopee, Lazada, TikTok Shop, Tiki…) có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế GTGT thay cho người bán.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài: Không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử với tổ chức, cá nhân trong nước cũng thuộc diện chịu thuế GTGT.
- Bảng tỷ lệ % thuế áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh trong nước theo Thông tư 40/2021/TT-BTC
| Loại giao dịch | GTGT | TNCN (cư trú) | TNCN (không cư trú) |
|---|---|---|---|
| Hàng hóa | 1% | 0,5% | 1% |
| Dịch vụ | 5% | 2% | 5% |
| Vận tải/dịch vụ gắn với hàng hóa | 3% | 1,5% | 2% |
Lưu ý: Tỷ lệ thuế trong bảng trên là tỷ lệ thuế khoán áp dụng cho cá nhân kinh doanh theo Luật thuế TNCN, không phải thuế GTGT. Doanh nghiệp thương mại điện tử áp dụng thuế suất GTGT theo quy định chung là 0%, 5%, 8% hoặc 10%.
II. Cơ chế thực hiện
Sàn TMĐT có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế đối với người bán nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; đối với người bán trong nước, họ phải tự kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
III. Quy định đặc biệt
- Trường hợp không xác định rõ loại giao dịch: Sàn TMĐT áp dụng mức thuế suất cao nhất để khấu trừ.
- 16 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế: Không được khấu trừ và hoàn thuế đầu vào, trừ trường hợp áp dụng thuế suất 0%.
- Tăng cường quản lý dữ liệu: Cơ quan thuế khai thác dữ liệu từ nhiều nguồn (sàn TMĐT, vận chuyển, trung gian thanh toán) để đối chiếu doanh thu thực tế.
Ví dụ thực tế
- Cá nhân kinh doanh online có doanh thu 600 triệu đồng/năm bán hàng hóa:
- Thuế GTGT = 600.000.000 × 1% = 6.000.000 đồng
- Thuế TNCN = 600.000.000 × 0,5% = 3.000.000 đồng
- Tổng thuế = 9.000.000 đồng
Lưu ý quan trọng
- Quy định áp dụng cho cả sàn TMĐT trong nước và nước ngoài có chức năng thanh toán.
- Doanh nghiệp cần đăng ký với cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi cư trú.
- Việc không tuân thủ có thể dẫn đến xử phạt theo quy định pháp luật.
