Có, bạn vẫn được kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào (VAT) bị bỏ sót nhiều tháng trước trong thời hạn quy định, miễn là việc kê khai được thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
I. Quy định về kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào bị bỏ sót
Người nộp thuế được phép kê khai bổ sung hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. Việc kê khai bổ sung chỉ hợp lệ nếu thực hiện trước thời điểm cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
II. Điều kiện và thời hạn kê khai bổ sung
- Thời hạn được phép kê khai bổ sung là 10 năm, tính từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh sai sót.
- Việc kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào phải hoàn thành trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra với hồ sơ liên quan.
- Nếu hồ sơ chưa nằm trong phạm vi/thời kỳ bị thanh, kiểm tra thì vẫn được kê khai bổ sung.
III. Hướng dẫn kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào
1. Hồ sơ cần chuẩn bị
- Tờ khai bổ sung (Mẫu 01-1/KHBS, Thông tư 80/2021/TT-BTC) nếu làm thay đổi nghĩa vụ thuế.
- Bản giải trình khai bổ sung (Mẫu 01-1/KHBS) và các tài liệu liên quan như hóa đơn bỏ sót, chứng từ.
- Nếu kê khai không làm thay đổi nghĩa vụ thuế, chỉ cần nộp bản giải trình kèm các tài liệu liên quan.
2. Nguyên tắc xác định kỳ khai bổ sung
- Việc kê khai bổ sung phải thực hiện trên tờ khai bổ sung của đúng kỳ phát sinh sai sót (kỳ gốc).
- Hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh phát sinh ở kỳ nào thì cũng kê khai vào tờ khai bổ sung của kỳ gốc bị sai sót.
3. Ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế và tiền chậm nộp
- Nếu kê khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã hoàn, phải nộp đủ phần chênh lệch và tiền chậm nộp với lãi suất 0,03%/ngày.
- Nếu thay đổi chỉ làm tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, thì số liệu được điều chỉnh vào kỳ tính thuế hiện tại.
IV. Một số trường hợp đặc biệt khi kê khai bổ sung
- Nếu kê khai bổ sung sau khi cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra:
- Nếu làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được khấu trừ/hoàn, sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.
- Nếu làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được khấu trừ/hoàn, chỉ được thực hiện theo quy định giải quyết khiếu nại về thuế.
Ví dụ thực tế
- Nếu trong quý 1/2022 doanh nghiệp bỏ sót hóa đơn đầu vào, đến năm 2024 mới phát hiện, doanh nghiệp vẫn được kê khai bổ sung cho kỳ gốc quý 1/2022, miễn là chưa công bố quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ đó.
Lưu ý quan trọng
- Không được kê khai sai kỳ phát sinh hóa đơn hoặc nhầm lẫn giữa trường hợp có/không làm thay đổi nghĩa vụ thuế.
- Luôn kiểm tra trước hạn thanh tra, kiểm tra, đặc biệt khi có điều chỉnh hóa đơn ở kỳ khác.
