Các khoản thưởng, phạt, tài trợ có thể thuộc hoặc không thuộc thu nhập chịu thuế TNDN tùy từng trường hợp cụ thể theo quy định pháp luật.
I. Quy định về khoản thưởng và hỗ trợ nhận được
- Các khoản thưởng, hỗ trợ, chiết khấu, quà tặng bằng tiền hoặc hiện vật mà doanh nghiệp nhận được đều thuộc thu nhập chịu thuế TNDN. Doanh nghiệp phải kê khai, hạch toán và nộp thuế với những khoản này.
- Chiết khấu thương mại khi mua hàng ghi giảm giá vốn; khi bán hàng ghi giảm doanh thu tính thuế TNDN.
II. Quy định về khoản tài trợ nhận được
1. Nguyên tắc chung
Các khoản tài trợ theo đúng quy định cho giáo dục, y tế, từ thiện, nhân đạo, khắc phục thiên tai tại Việt Nam không tính vào thu nhập chịu thuế của bên nhận.
2. Ngoại lệ miễn thuế theo từng giai đoạn
- Đến hết ngày 30/09/2025: Các khoản tài trợ sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và xã hội khác tại Việt Nam được miễn thuế TNDN.
- Từ 01/10/2025 (Luật Thuế TNDN 2025):
- Khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước và Quỹ hỗ trợ đầu tư do Chính phủ thành lập.
- Khoản bồi thường của Nhà nước theo pháp luật.
- Khoản tài trợ từ doanh nghiệp không có mối quan hệ liên kết, tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước sử dụng cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số.
3. Khi chi tài trợ
Từ ngày 01/10/2025, khoản chi tài trợ sẽ là khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, trừ tài trợ cho giáo dục.
Lưu ý: Cần theo dõi văn bản hướng dẫn chi tiết sẽ ban hành.
III. Quy định về khoản phạt và bồi thường
1. Tiền phạt hành chính phải nộp
Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính (giao thông, đăng ký kinh doanh, kế toán, thuế, …) không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
2. Tiền phạt/bồi thường nhận được
- Nếu có bản chất là giảm giá hàng mua: Ghi giảm giá trị tài sản hoặc khoản thanh toán.
- Không thuộc trường hợp trên: Ghi nhận là thu nhập khác chịu thuế TNDN.
- Bồi thường thiệt hại do đối tác vi phạm hợp đồng cũng là thu nhập khác chịu thuế TNDN.
- Khoản bồi thường từ doanh nghiệp bảo hiểm cũng là thu nhập khác chịu thuế TNDN.
- Tiền phạt vi phạm hợp đồng không được ghi nhận là thu nhập chịu thuế.
IV. Thuế suất TNDN áp dụng từ 01/10/2025
- Đến 30/09/2025: Thuế suất phổ thông 20%, ưu đãi theo lĩnh vực và địa bàn.
- Từ 01/10/2025: Áp dụng mức thuế mới theo Luật 2025 (15%, 17%, 20%).
Lưu ý quan trọng
- Các khoản thu nhập bằng hiện vật xác định theo giá trị tương đương tại thời điểm nhận.
- Doanh nghiệp cần có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; thanh toán không dùng tiền mặt cho khoản trên 20 triệu đồng.
- Từ 01/10/2025, Luật Thuế TNDN 2025 mở rộng đối tượng đánh thuế với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số, thương mại điện tử.
- Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học và bán sản phẩm công nghệ mới được miễn thuế tối đa 03 năm.
