Các khoản thưởng, phạt, tài trợ có thể thuộc hoặc không thuộc thu nhập chịu thuế TNDN từ 01/10/2025 tùy trường hợp cụ thể theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.
I. Quy định về các khoản tài trợ
- Không thuộc thu nhập chịu thuế: Các khoản tài trợ thông thường không hoàn lại và có mục đích chính đáng sẽ được miễn thuế.
- Thuộc thu nhập chịu thuế: Các khoản tài trợ quy định tại tiểu điểm b5 điểm b khoản 1 Điều 9 sẽ thuộc diện chịu thuế, cần chờ hướng dẫn chi tiết.
II. Quy định về khoản phạt hợp đồng
- Tiền phạt hợp đồng: Tiền phạt hợp đồng thu được từ bên vi phạm, từ 01/10/2025, được xác định là khoản thu nhập chịu thuế TNDN.
- Tiền phạt vi phạm hành chính: Không được tính là chi phí hợp lệ để giảm trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
III. Quy định về khoản thưởng
Luật Thuế TNDN 2025 chưa có quy định riêng về khoản thưởng, song theo nguyên tắc chung, mọi khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đều là thu nhập chịu thuế, trừ khi được miễn thuế rõ ràng theo quy định.
IV. Đối tượng và phạm vi áp dụng
- Luật mở rộng đối tượng chịu thuế TNDN, gồm cả doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng cung cấp hàng hóa, dịch vụ qua nền tảng điện tử, ứng dụng số.
- Mọi khoản thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam thuộc phạm vi áp dụng nghĩa vụ thuế.
Lưu ý quan trọng
- Luật số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/10/2025, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025.
- Các quy định chi tiết cần chờ nghị định hướng dẫn cụ thể từ Chính phủ.
- Các khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ, và thanh toán không sử dụng tiền mặt theo đúng quy định pháp luật. Với giao dịch trên 5 triệu đồng, phải thanh toán qua ngân hàng.
