Phần lớn các khoản trợ cấp BHXH nhận qua ngân hàng được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định, trừ một số trường hợp ngoại lệ. Sau đây là giải thích chi tiết, rõ ràng về căn cứ miễn thuế và các trường hợp áp dụng.
I. Căn cứ miễn thuế thu nhập cá nhân đối với trợ cấp BHXH
- Không chịu thuế: Phần lớn các khoản trợ cấp do BHXH chi trả thuộc diện miễn thuế TNCN theo quy định, trừ những khoản không nằm trong danh mục miễn thuế của pháp luật hiện hành.
- Cơ sở pháp lý: Luật Thuế TNCN (2007, sửa đổi 2012) và Thông tư 111/2013/TT-BTC (Điều 3, khoản 1, điểm b).
- Mục tiêu: Đảm bảo công bằng và thống nhất trong chính sách thuế và an sinh xã hội.
- Một số khoản trợ cấp chỉ được miễn thuế trong phạm vi mức Nhà nước quy định (như trợ cấp thôi việc, mất việc, thất nghiệp); phần vượt mức sẽ tính vào thu nhập chịu thuế.
II. Các khoản trợ cấp BHXH và lương hưu được miễn thuế
1. Lương hưu miễn thuế
- Lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả
- Lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện được miễn thuế nếu chi trả hàng tháng; trường hợp nhận một lần chỉ được miễn trong các điều kiện luật định.
- Lương hưu từ nước ngoài cũng được miễn thuế nếu đúng bản chất là khoản lương hưu theo quy định.
2. Các khoản trợ cấp BHXH miễn thuế
- Trợ cấp thai sản, mức hưởng dưỡng sức phục hồi sức khỏe sau thai sản
- Trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp
- Trợ cấp ốm đau
- Tiền tuất hàng tháng
- Trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi
- Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động
- Trợ cấp hưu trí một lần
- Trợ cấp thôi việc, mất việc: do doanh nghiệp chi trả, miễn thuế trong mức quy định, phần vượt mức tính thuế; trợ cấp thất nghiệp do BHXH chi trả được miễn thuế.
- Các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về BHXH
III. Hình thức nhận không ảnh hưởng đến việc miễn thuế
- Việc nhận trợ cấp qua tài khoản ngân hàng, nhận tiền mặt tại nhà hoặc tại điểm chi trả đều không ảnh hưởng đến quyền được miễn thuế thu nhập cá nhân.
- Hiện hơn 3,4 triệu người đang hưởng lương hưu, trợ cấp BHXH hàng tháng, trong đó khoảng 81% nhận qua tài khoản ngân hàng cá nhân.
Ví dụ thực tế
- Một người lao động nhận trợ cấp thai sản 5 triệu đồng qua chuyển khoản ngân hàng sẽ không phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền này.
- Người về hưu nhận lương hưu 8 triệu đồng/tháng qua thẻ ATM cũng được miễn thuế hoàn toàn.
Lưu ý quan trọng
- Các khoản trợ cấp BHXH không có bản chất là tiền lương, tiền công mà là các khoản hỗ trợ người lao động trong trường hợp khó khăn, rủi ro. Do đó, hoàn toàn không thuộc diện tính thuế thu nhập cá nhân.
- Quy định miễn thuế này áp dụng thống nhất cho tất cả người hưởng trợ cấp BHXH tại Việt Nam.
