Các trường hợp chịu thuế TNCN 5% và 35% được quy định tuỳ vào loại thu nhập và biểu thuế áp dụng. Bài viết này giúp bạn dễ dàng phân biệt khi nào áp dụng mức thuế suất 5% và khi nào áp dụng mức 35% đối với thu nhập cá nhân.
I. Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng mức thuế suất 5% và 35%
- Đối tượng áp dụng: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công với hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên.
- Cấu trúc biểu thuế: Gồm 7 bậc, từ 5% đến 35%.
- Thuế suất 5%: Áp dụng cho phần thu nhập tính thuế ở bậc 1, tức là đến 5 triệu đồng/tháng hoặc 60 triệu đồng/năm. Chỉ phần thu nhập trong bậc này mới chịu mức 5%.
- Thuế suất 35%: Áp dụng cho phần thu nhập tính thuế vượt trên 80 triệu đồng/tháng hoặc 960 triệu đồng/năm. Mức 35% chỉ áp dụng cho phần vượt ngưỡng này, không phải toàn bộ thu nhập.
II. Biểu thuế toàn phần và các trường hợp thuế suất 5%
- Áp dụng với các loại thu nhập ngoài tiền lương, tiền công.
- Thuế suất 5%: Các trường hợp sau chịu mức 5% trong biểu thuế toàn phần:
- Thu nhập từ đầu tư vốn (5%), từ bản quyền, nhượng quyền thương mại (5% trên phần thu nhập trên 10 triệu đồng/lần)
- Các loại thu nhập khác trong biểu thuế toàn phần:
- Thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng: 10%
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: 20% trên lợi nhuận tính thuế, hoặc 0,1% trên giá chuyển nhượng nếu không xác định được chi phí
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: 2%
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: 0,1%
- Lưu ý: Thuế suất 35% không xuất hiện trong biểu thuế toàn phần, chỉ có trong biểu thuế lũy tiến từng phần.
III. Dự thảo sửa đổi Luật Thuế TNCN
- Bộ Tài chính đề xuất giảm số bậc thuế trong biểu thuế lũy tiến từng phần từ 7 xuống còn 5 bậc, nhưng vẫn giữ mức thuế suất cao nhất là 35%.
- Dự thảo này nhằm mục đích đơn giản hóa việc kê khai, nộp thuế và nới rộng khoảng cách thu nhập giữa các bậc thuế.
- Đề xuất này đang trong giai đoạn lấy ý kiến, chưa có hiệu lực pháp luật.
Ví dụ thực tế
Một cá nhân cư trú có tổng thu nhập tính thuế 90 triệu đồng/tháng từ tiền lương sẽ:
- Chịu thuế 5% cho 5 triệu đồng đầu tiên
- Chịu thuế 10% cho phần thu nhập từ 5 đến 10 triệu đồng
- Các phần thu nhập kế tiếp tính lần lượt theo các mức thuế suất cao hơn cho tới 35% cho phần trên 80 triệu đồng
Lưu ý quan trọng
- Mỗi mức thuế suất trong biểu thuế lũy tiến chỉ áp dụng cho phần thu nhập tương ứng trong từng bậc, không phải toàn bộ thu nhập của người nộp thuế.
- Dự thảo sửa đổi Luật Thuế TNCN chưa có hiệu lực, các quy định hiện hành vẫn áp dụng cho đến khi văn bản mới được ban hành.
