Có một số trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế mà không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định mới từ 01/07/2025. Dưới đây là hướng dẫn cập nhật và chi tiết nhất về các trường hợp này.
I. Các trường hợp được khấu trừ thuế GTGT mà không cần thanh toán không dùng tiền mặt
- Thanh toán theo hình thức bù trừ: Áp dụng khi hai bên dùng hàng hóa, dịch vụ để bù trừ cho nhau hoặc thực hiện vay, mượn qua bên thứ ba. Cần có biên bản xác nhận và các chứng từ liên quan theo thỏa thuận hợp đồng.
- Thanh toán theo hình thức ủy quyền: Bên mua có thể ủy quyền cho bên thứ ba, kể cả người lao động, thanh toán cho bên bán. Điều kiện là việc ủy quyền phải được ghi rõ trong hợp đồng và bên thứ ba hợp pháp hoặc được quy định trong quy chế tài chính/nội bộ.
- Các hình thức thanh toán/giao dịch đặc thù khác: Bao gồm thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu nếu được quy định cụ thể trong hợp đồng mua bán, hoặc thanh toán vào tài khoản Kho bạc Nhà nước theo quyết định cưỡng chế của cơ quan nhà nước.
II. Ngưỡng giá trị giao dịch áp dụng từ 01/07/2025
- Giao dịch dưới 5 triệu đồng: Hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 5 triệu đồng (đã có GTGT) không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vẫn được khấu trừ thuế. Áp dụng cho cả hàng nhập khẩu và quà biếu, tặng không phải trả tiền.
- Trường hợp mua nhiều lần trong ngày: Nếu tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên đối với một nhà cung cấp trong một ngày chỉ được khấu trừ thuế khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho toàn bộ giá trị.
III. Các trường hợp khác cần lưu ý
- Mua trả chậm, trả góp: Với hàng hóa, dịch vụ trên 5 triệu đồng mua trả chậm/trả góp, cần hợp đồng, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đến hạn mà thiếu chứng từ, phải điều chỉnh giảm số thuế đã khấu trừ.
- Thanh toán hỗn hợp: Khi vừa có hình thức thanh toán đặc thù vừa thanh toán bằng tiền cho giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, chỉ phần giá trị thanh toán đặc thù được khấu trừ nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho phần còn lại.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp A mua nguyên liệu trị giá 50 triệu đồng từ doanh nghiệp B và hai bên thỏa thuận bù trừ bằng sản phẩm thành phẩm. Sau khi có đầy đủ biên bản đối chiếu công nợ, doanh nghiệp A vẫn được khấu trừ thuế GTGT mà không cần chứng từ chuyển khoản ngân hàng.
Lưu ý quan trọng
- Hồ sơ đầy đủ bao gồm hợp đồng mua bán ghi rõ phương thức thanh toán đặc biệt, biên bản đối chiếu hoặc bù trừ công nợ, hóa đơn GTGT hợp lệ và các chứng từ chứng minh khác.
