Chi nhánh hạch toán độc lập phải tự kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho hoạt động sản xuất kinh doanh tại chi nhánh, tuân thủ đầy đủ quy định riêng biệt như một doanh nghiệp độc lập.
I. Trách nhiệm kê khai và nộp thuế TNDN
Chi nhánh hạch toán độc lập có trách nhiệm tự kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) riêng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh tại chi nhánh, hoạt động như một đơn vị kế toán riêng biệt và thực hiện nghĩa vụ thuế tương tự một doanh nghiệp độc lập.
Theo quy định, chi nhánh phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN phát sinh tại đơn vị cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh đó. Đồng thời, chi nhánh tự thực hiện quyết toán thuế TNDN và lập báo cáo tài chính riêng để nộp cho cơ quan thuế.
II. Điều kiện để kê khai độc lập
Để có thể thực hiện việc kê khai và nộp thuế độc lập, chi nhánh hạch toán độc lập phải có đầy đủ các điều kiện của một đơn vị kế toán theo quy định của Luật Kế toán, bao gồm:
- Bộ máy kế toán riêng và sổ sách kế toán riêng.
- Mã số thuế riêng (mã số thuế 13 số).
- Tài khoản ngân hàng riêng.
- Con dấu riêng.
- Đăng ký và sử dụng hóa đơn riêng.
III. Nghĩa vụ thuế đối với chi nhánh khác tỉnh
Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, đối với trường hợp chi nhánh hạch toán độc lập là cơ sở sản xuất và hoạt động tại tỉnh/thành phố khác với trụ sở chính, doanh nghiệp chủ quản sẽ phải thực hiện phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho địa phương nơi có chi nhánh. Tương tự, chi nhánh cũng có thể thuộc trường hợp phải phân bổ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định.
IV. Các loại thuế, phí khác
Ngoài thuế TNDN, chi nhánh hạch toán độc lập còn phải tự kê khai và nộp các loại thuế, phí khác phát sinh tại chi nhánh theo quy định, ví dụ:
- Lệ phí môn bài.
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT).
- Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
V. Phân biệt với chi nhánh hạch toán phụ thuộc
Trách nhiệm thuế của chi nhánh hạch toán độc lập hoàn toàn khác với chi nhánh hạch toán phụ thuộc. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN riêng; thay vào đó, doanh nghiệp chủ quản sẽ khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho tất cả các hoạt động, bao gồm cả phần phát sinh tại chi nhánh phụ thuộc.
Lưu ý quan trọng
Mặc dù hoạt động độc lập về mặt kế toán và thuế, chi nhánh hạch toán độc lập vẫn chịu sự chi phối và quản lý của doanh nghiệp chủ quản. Sau khi chi nhánh lập báo cáo tài chính riêng, doanh nghiệp chủ quản sẽ tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài chính hợp nhất.
