Doanh nghiệp cần tính khoản thuế GTGT không được khấu trừ vào chi phí được trừ hoặc nguyên giá tài sản theo đúng quy định khi quyết toán thuế.
I. Quy định về thuế GTGT đối với dịch vụ nước ngoài
- Tổ chức nước ngoài kinh doanh có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam đều là đối tượng chịu thuế GTGT.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập từ cung ứng dịch vụ tại Việt Nam cho tổ chức/cá nhân ở Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế theo cơ chế thuế nhà thầu nước ngoài.
- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam chịu thuế GTGT.
II. Nghĩa vụ nộp thuế thay và chứng từ liên quan
- Tổ chức tại Việt Nam phải nộp thay nghĩa vụ thuế GTGT cho tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Chứng từ nộp thuế thay là căn cứ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Chứng từ nộp thuế thay là giấy tờ chứng minh thuế GTGT đầu vào nhưng không phải hóa đơn GTGT thông thường, do đó cần được lưu giữ đầy đủ.
III. Xử lý chi phí khi thuế GTGT không được khấu trừ
1. Nguyên tắc chung
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ xử lý theo hai cách: tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi phí dịch vụ; hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định nếu liên quan đến mua sắm tài sản.
2. Nguyên tắc đối lập
Nếu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thì không tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
3. Xử lý cụ thể đối với dịch vụ nước ngoài
Trong trường hợp thuế GTGT phát sinh không đủ điều kiện khấu trừ, toàn bộ số thuế này được tính vào chi phí dịch vụ và là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
IV. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT mới từ 01/07/2025
- Khi tính vào chi phí được trừ, khoản thuế GTGT không khấu trừ phải đáp ứng điều kiện chi phí hợp lý theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Do quy định thuế GTGT có thể được điều chỉnh bổ sung, doanh nghiệp cần cập nhật theo hướng dẫn mới của cơ quan thuế.
V. Hướng xử lý thực tế tại doanh nghiệp
- Ghi nhận và lưu trữ đầy đủ chứng từ, hợp đồng, chứng từ nộp thuế thay để đảm bảo chi phí hợp lý khi quyết toán thuế.
- Theo dõi, tập hợp riêng các khoản chi phí từ dịch vụ nước ngoài có thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ để tính vào chi phí thuế TNDN.
- Đảm bảo có đầy đủ chứng từ hợp lệ chứng minh tính hợp lý của chi phí.
Lưu ý quan trọng
- Hiện đã có quy định xử lý chung tại Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 45/2013/TT-BTC, tuy nhiên chưa có văn bản riêng áp dụng đặc thù cho dịch vụ nước ngoài nên doanh nghiệp cần đối chiếu thêm với cơ quan thuế.
- Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu, xin ý kiến cơ quan thuế có thẩm quyền và tuân thủ nguyên tắc kế toán chung khi ghi nhận chi phí.
- Do các quy định về thuế GTGT dịch vụ nước ngoài có thể thay đổi, doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật hướng dẫn mới từ Tổng cục Thuế và cơ quan thuế có thẩm quyền để áp dụng đúng.
