Chi phí quảng cáo hiện không bị khống chế theo mức 15% doanh thu như trước đây. Tuy nhiên, từ 01/10/2025, Luật Thuế TNDN 2025 sẽ có một số thay đổi quan trọng về chi phí quảng cáo được trừ khi tính thuế.
I. Quy định hiện hành về chi phí quảng cáo
- Chi phí quảng cáo không bị giới hạn mức tối đa theo quy định hiện tại.
- Để chi phí quảng cáo được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ điều kiện về tính liên quan, hóa đơn chứng từ hợp lệ, thanh toán không dùng tiền mặt cho hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên.
1. Bộ chứng từ cần thiết
- Giấy đề xuất quảng cáo liên quan hoạt động sản xuất kinh doanh
- Hợp đồng cung cấp dịch vụ quảng cáo
- Hóa đơn hợp pháp theo quy định
- Chứng từ thanh toán chi phí quảng cáo
- Quy chế tài chính/quy chế chi tiêu nội bộ về hạn mức chi phí quảng cáo
II. Thay đổi từ Luật Thuế TNDN 2025
- Chi phí quảng cáo hiện không bị khống chế theo mức 15% doanh thu như trước đây (quy định này đã được bãi bỏ từ ngày 01/01/2015 theo Thông tư 96/2015/TT-BTC, thay vì Luật số 71/2014/QH13). Tuy nhiên, chi tiết phạm vi áp dụng khống chế chi phí quảng cáo này hiện chưa có văn bản hướng dẫn, nên doanh nghiệp cần theo dõi thêm các nghị định/thông tư hướng dẫn.
1. Thuế suất phân tầng mới
- 15% cho doanh nghiệp có doanh thu không quá 3 tỷ đồng
- 17% cho doanh nghiệp có doanh thu trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng
- 20% thuế suất phổ thông
2. Về chi phí quảng cáo, tiếp thị
- Có đề cập đến việc khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị không vượt 15% tổng chi phí được trừ đối với các đối tượng thuộc diện kiểm soát, không phải 15% doanh thu.
- Quy định chi tiết cần chờ hướng dẫn bổ sung.
3. Mở rộng diện chi phí được trừ
- Bổ sung nhiều khoản chi đặc thù: chi cho nhân sự biệt phái, đầu tư công trình công cộng, hoạt động giảm phát thải, bảo vệ môi trường.
Ví dụ thực tế
- Nếu tổng chi được trừ là 10 tỷ đồng, chi phí quảng cáo 2 tỷ đồng:
- Mức cho phép (nếu khống chế 15%): 10 tỷ × 15% = 1,5 tỷ đồng
- Phần vượt 0,5 tỷ đồng có thể không được trừ khi tính thuế
Lưu ý quan trọng
- Các giới hạn sẽ áp dụng theo 15% tổng chi được trừ, không phải 15% doanh thu
- Nên theo dõi văn bản hướng dẫn chi tiết về Luật Thuế TNDN 2025
- Tối ưu chi phí quảng cáo hợp lệ giúp giảm áp lực tài chính và đảm bảo tuân thủ pháp luật
- Doanh thu xác định thuế suất ưu đãi là tổng doanh thu kỳ tính thuế năm trước
