Chi phí tài trợ cho giải thể thao như đá banh, golf chỉ được tính là chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định. Nếu không đáp ứng, khoản chi này sẽ không được trừ khi tính thuế.
I. Điều kiện để chi phí tài trợ giải thể thao được tính là chi phí hợp lý
- Phải là khoản chi thực tế phát sinh, liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (thường được xem như chi phí quảng cáo, tiếp thị).
- Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Từ ngày 01/10/2025, các khoản chi có hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm VAT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Phải có hợp đồng tài trợ và các hồ sơ chứng minh mục đích kinh doanh, ví dụ như kế hoạch quảng bá thương hiệu, hình ảnh, quyền lợi của nhà tài trợ tại sự kiện.
II. Các khoản tài trợ được và không được trừ khi tính thuế TNDN
1. Các khoản chi tài trợ được trừ theo quy định
Luật thuế TNDN quy định một số khoản tài trợ sau được tính vào chi phí được trừ nếu có đủ hồ sơ:
- Tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa.
- Tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh.
- Tài trợ xây nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, nhà cho các đối tượng chính sách.
- Tài trợ cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số.
2. Trường hợp chi tài trợ cho giải thể thao
- Chi tài trợ cho các giải thể thao (đá banh, golf…) không thuộc danh sách các khoản tài trợ được trừ nêu trên.
- Do đó, để được tính là chi phí hợp lý, khoản chi này phải được chứng minh là một hình thức chi phí quảng cáo, tiếp thị phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh và phải đáp ứng các điều kiện tại Mục I.
III. Phân biệt chi tài trợ sự kiện và chi tổ chức giải nội bộ
- Chi tài trợ cho sự kiện bên ngoài: Đây là một hoạt động marketing. Doanh nghiệp phải chứng minh rõ lợi ích kinh doanh thu được (ví dụ: tăng nhận diện thương hiệu, tiếp cận khách hàng) thông qua hợp đồng, hình ảnh, video và các tài liệu liên quan.
- Chi tổ chức giải thể thao nội bộ: Đây là khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động. Khoản chi này được trừ nhưng phải tuân thủ quy chế tài chính của công ty và bị giới hạn trong tổng mức chi phúc lợi (không quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm).
IV. Lưu ý quan trọng khi thực hiện
- Rủi ro về hồ sơ: Doanh nghiệp thường bị loại chi phí do thiếu hợp đồng, thiếu bằng chứng về việc quảng bá thương hiệu tại sự kiện, hoặc nội dung hợp đồng không thể hiện rõ mục đích kinh doanh.
- Cập nhật quy định mới: Từ ngày 01/10/2025, ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt giảm xuống còn 5 triệu đồng. Đây là thay đổi rất quan trọng các doanh nghiệp cần tuân thủ.
- Bản chất khoản chi: Cơ quan thuế sẽ xem xét bản chất thực tế của khoản chi. Nếu chỉ là tài trợ đơn thuần mà không gắn với mục tiêu quảng bá, kinh doanh rõ ràng, chi phí sẽ có rủi ro bị loại trừ rất cao.
