CDoanh nghiệp có được hoàn thuế khi chuyển đổi sở hữu, sáp nhập hoặc giải thể không? Bài viết dưới đây giúp bạn trả lời rõ các trường hợp được và không được hoàn thuế GTGT theo quy định mới.
I. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT từ 01/7/2025
1. Chuyển đổi sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách doanh nghiệp
- Bãi bỏ hoàn thuế: Kể từ ngày 01/7/2025, doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chấm dứt hoạt động sẽ không còn được hoàn thuế GTGT.
- Trường hợp ngoại lệ: Nếu doanh nghiệp đã nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế trước ngày 01/7/2025 và đủ điều kiện thì vẫn được giải quyết hoàn thuế theo quy định cũ.
2. Nhập khẩu hàng hóa sau đó xuất khẩu sang nước khác
- Doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa sau đó xuất khẩu sang nước khác không còn thuộc diện được hoàn thuế GTGT từ 01/7/2025.
II. Các trường hợp được hoàn thuế GTGT từ 01/7/2025
1. Giải thể, phá sản
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi giải thể, phá sản được hoàn thuế nếu có số thuế GTGT đã nộp thừa hoặc số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết.
- Lưu ý: Không áp dụng trường hợp cơ sở kinh doanh giải thể đồng thời là chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư.
- Kế thừa thuế từ chi nhánh: Nếu chi nhánh giải thể, doanh nghiệp chính được kế thừa số thuế GTGT nộp thừa hoặc chưa khấu trừ hết của chi nhánh để tiếp tục khấu trừ hoặc đề nghị hoàn thuế.
2. Doanh nghiệp chỉ sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%
- Doanh nghiệp sản xuất, cung cấp hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% được hoàn thuế GTGT nếu sau 12 tháng liên tục hoặc 4 quý liên tục có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
- Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh cả hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 5% và các mức thuế suất khác, phải hạch toán riêng số thuế đầu vào cho từng loại; nếu không hạch toán riêng được thì xác định theo tỷ lệ doanh thu.
III. Điều kiện hoàn thuế chung
- Doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Lập và lưu giữ đầy đủ sổ kế toán, chứng từ kế toán.
- Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của doanh nghiệp.
- Bên bán hàng hóa, dịch vụ phải đã kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra của các hóa đơn liên quan, đồng thời không còn nợ tiền thuế GTGT của kỳ tính thuế đó tại thời điểm doanh nghiệp nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
Ví dụ thực tế
- Ví dụ 1: Công ty Dược phẩm A chỉ sản xuất thuốc chịu thuế suất 5%. Sau 4 quý liên tiếp, công ty có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết là 350 triệu đồng → đủ điều kiện hoàn thuế.
- Ví dụ 2: Công ty B tiến hành sáp nhập vào Công ty C trong tháng 8/2025. Tại thời điểm sáp nhập, Công ty B có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết → không được hoàn thuế theo quy định mới.
Lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp dự kiến chuyển đổi sở hữu, sáp nhập, chia, tách nên hoàn tất hồ sơ đề nghị hoàn thuế trước ngày 01/7/2025 để còn cơ hội áp dụng quy định cũ.
- Trường hợp giải thể, doanh nghiệp cần hoàn thành nghĩa vụ thuế, bao gồm cả đề nghị hoàn thuế (nếu có) trước khi thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
