Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa, dịch vụ dùng trong hoạt động từ thiện, nhân đạo được quy định chặt chẽ và cần phân biệt rõ hai trường hợp chính. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết cập nhật theo Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực từ 01/07/2025.
I. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT
Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, hàng hóa, dịch vụ mua vào phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
II. Quy định cụ thể cho hoạt động từ thiện, nhân đạo
- Trường hợp 1: Doanh nghiệp tự mua hàng hóa để làm từ thiện (Không được khấu trừ)Nếu doanh nghiệp tự mua hàng hóa, dịch vụ để cho, biếu, tặng dưới hình thức từ thiện, nhân đạo (không phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh), thì thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn này KHÔNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ. Lý do là hàng hóa, dịch vụ này không được sử dụng để tạo ra doanh thu chịu thuế GTGT.
Ví dụ: Công ty A mua 100 triệu đồng tiền gạo (thuế GTGT 10 triệu) để ủng hộ đồng bào lũ lụt. Toàn bộ 10 triệu đồng thuế GTGT đầu vào này sẽ không được khấu trừ.
- Trường hợp 2: Doanh nghiệp bán hàng hóa cho tổ chức, cá nhân sử dụng vốn viện trợ (Được khấu trừ toàn bộ)Theo quy định tại Luật Thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân sử dụng vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại thì ĐƯỢC KHẤU TRỪ TOÀN BỘ. Đây là một trường hợp ngoại lệ quan trọng.
Ví dụ: Công ty A bán 100 triệu đồng tiền gạo cho Quỹ từ thiện X (Quỹ X sử dụng vốn viện trợ nhân đạo để thanh toán). Công ty A sẽ được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào liên quan đến lô gạo này.
III. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào chung (Áp dụng từ 01/07/2025)
- Có hóa đơn GTGT hợp lệ của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.
IV. Lưu ý quan trọng khác
- Về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Khoản chi cho từ thiện, nhân đạo (bao gồm cả phần thuế GTGT không được khấu trừ ở Trường hợp 1) có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế TNDN (chi đúng đối tượng, có đầy đủ hồ sơ).
- Yêu cầu hồ sơ: Đối với các giao dịch liên quan đến viện trợ nhân đạo, doanh nghiệp cần có đầy đủ hồ sơ chứng minh như hợp đồng, văn bản xác nhận của cơ quan, tổ chức nhận viện trợ để làm căn cứ khấu trừ hoặc tính vào chi phí hợp lý.
