Có, doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định dùng chung cho nhiều mục đích nhưng chỉ được khấu trừ phần phục vụ hoạt động chịu thuế GTGT theo nguyên tắc phân bổ.
I. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định dùng chung
- Quy định chung: Nếu tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế đầu vào của phần dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT.
- Phương pháp phân bổ:
- Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
- Nếu không hạch toán riêng được thì áp dụng tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu để tính phần thuế được khấu trừ.
- Cơ sở kinh doanh hàng tháng tạm phân bổ, cuối năm thực hiện phân bổ chính thức để kê khai, điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ.
II. Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Tài sản cố định, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất sản phẩm quốc phòng, an ninh.
- Tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, cơ sở khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo.
- Máy bay, trực thăng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.
- Đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (ngoại trừ sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, du lịch, khách sạn): Nếu trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng thì phần thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt 1,6 tỷ không được khấu trừ. Trừ trường hợp sử dụng để kinh doanh vận chuyển, du lịch, khách sạn, hoặc dùng để bán, lái thử.
III. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp mua máy tính trị giá 100 triệu đồng (thuế GTGT 10 triệu đồng) dùng chung cho hoạt động bán hàng chịu thuế (doanh thu 600 triệu đồng) và cho thuê nhà không chịu thuế (doanh thu 400 triệu đồng).
Số thuế được khấu trừ = 10 triệu × 600 triệu / (600 + 400) triệu = 6 triệu đồng.
Lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp cần tạm phân bổ hàng tháng và điều chỉnh lại cuối năm theo doanh thu thực tế.
- Không được khấu trừ đối với tài sản, dịch vụ thuộc các trường hợp hạn chế nêu tại mục II (bao gồm cả chi phí thuê, sửa chữa liên quan)
