Theo quy định mới từ 01/07/2025, doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn mua hàng về để biếu tặng, khuyến mãi nếu đáp ứng điều kiện pháp luật về thuế. Dưới đây là thông tin chi tiết giải đáp vấn đề này.
I. Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 5 triệu đồng trở lên.
- Hàng hóa, dịch vụ phải phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
II. Trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh không chịu thuế GTGT (ví dụ: sản xuất phần mềm máy tính, nông sản chưa qua chế biến tự trồng trọt bán ra…).
- Không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ hoặc vi phạm điều kiện về thanh toán.
- Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ tính theo tỷ lệ doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu.
III. Xử lý thuế GTGT đầu ra và giá tính thuế
1. Đối với hàng biếu, tặng, cho
- Phải lập hóa đơn GTGT như bán hàng thông thường.
- Giá tính thuế GTGT là giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm biếu, tặng.
- Doanh nghiệp phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đầu ra cho phần hàng hóa này.
2. Đối với hàng khuyến mãi
- Nếu chương trình khuyến mãi thực hiện đúng quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế GTGT đầu ra là 0 đồng.
- Doanh nghiệp vẫn được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào tương ứng.
- Các hình thức khuyến mãi hợp lệ có giá tính thuế bằng 0 gồm: đưa hàng mẫu, tặng hàng hóa không thu tiền, giảm giá, bán hàng kèm phiếu mua hàng, chương trình thường xuyên, chương trình may rủi có trao thưởng.
IV. Lưu ý về hóa đơn, chứng từ và hạch toán
- Lập hóa đơn: Có thể lập một hóa đơn GTGT tổng cho hàng hóa biếu, tặng, khuyến mãi kèm bảng kê chi tiết thay cho từng hóa đơn riêng lẻ.
- Hạch toán: Thuế GTGT đầu ra phát sinh từ hoạt động biếu, tặng (không phải khuyến mãi hợp lệ) sẽ được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Hồ sơ chứng minh: Lưu trữ đầy đủ hóa đơn mua vào, chứng từ thanh toán, quyết định/chương trình biếu tặng, khuyến mãi, hóa đơn đầu ra, các bảng kê kèm theo.
V. Quy định mới cho Hộ kinh doanh cá thể
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào kể từ kỳ tính thuế đầu tiên đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
Ví dụ thực tế
Công ty A mua 100 phần quà trị giá 20 triệu đồng (thuế GTGT 2 triệu đồng) để tặng khách hàng, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán chuyển khoản.
- Thuế đầu vào: Được khấu trừ toàn bộ 2 triệu đồng.
- Thuế đầu ra: Phải lập hóa đơn GTGT cho hàng biếu tặng, giá tính thuế là giá bán tương đương; thuế đầu ra được hạch toán vào chi phí công ty.
- Hồ sơ: Có thể lập 1 hóa đơn tổng trị giá 20 triệu cho hàng biếu tặng, kèm danh sách khách hàng nhận quà.
Nếu là hàng khuyến mãi trong chương trình hợp lệ:
- Thuế đầu vào: Vẫn được khấu trừ đủ.
- Thuế đầu ra: Lập hóa đơn, ghi rõ là hàng khuyến mãi không thu tiền, giá tính thuế GTGT đầu ra là 0 đồng.
