Có, bắt buộc phải kê khai riêng đối với hàng hóa, dịch vụ giảm thuế GTGT trong giai đoạn từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026 theo các quy định mới. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về cách kê khai và lưu ý quan trọng khi thực hiện.
I. Quy trình kê khai riêng hàng hóa, dịch vụ giảm thuế GTGT
1. Kê khai theo phương pháp khấu trừ thuế
- Ghi rõ thuế suất 8% trên hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế.
- Kê khai tách biệt doanh thu và thuế GTGT đầu ra/đầu vào áp dụng mức 8% trên Tờ khai thuế GTGT.
- Không phải sử dụng mẫu riêng, nhưng cần thể hiện rõ các chỉ tiêu liên quan trên tờ khai.
2. Kê khai theo phương pháp trực tiếp (tỷ lệ %)
- Sử dụng Mẫu số 01 tại Phụ lục III ban hành kèm Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
- Nộp kèm Tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý.
- Ghi chú trên hóa đơn: “Đã giảm [số tiền] tương ứng 20% tỷ lệ tính thuế theo Nghị quyết 204/2025/QH15”.
Ví dụ thực tế
- Doanh nghiệp A (phương pháp khấu trừ): Bán linh kiện điện tử được giảm thuế, hóa đơn ghi 8%, kê khai riêng doanh thu và thuế GTGT mức 8% trên tờ khai thuế.
- Hộ kinh doanh B (phương pháp trực tiếp): Bán đồ gia dụng được giảm thuế, lập Mẫu số 01 gửi kèm tờ khai thuế GTGT, hóa đơn ghi chú giảm 20% tỷ lệ thuế.
II. Thời hạn và đối tượng áp dụng
- Thời gian áp dụng: Từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026.
- Đối tượng không áp dụng: Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than), hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).
Lưu ý quan trọng
- Nếu kê khai, xuất hóa đơn chưa đúng quy định cần phải điều chỉnh hóa đơn và nộp Tờ khai bổ sung theo đúng hướng dẫn tại Điều 10 Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
- Hóa đơn:
- Doanh nghiệp khấu trừ thuế: Ghi rõ thuế suất 8% trên từng dòng hàng hóa, dịch vụ giảm thuế.
- Hộ, cá nhân kinh doanh phương pháp trực tiếp: Ghi chú số tiền được giảm tương ứng 20% tỷ lệ thuế.
