Có, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được khấu trừ trực tiếp từ tiền lương, tiền công của người lao động trước khi người sử dụng lao động chi trả thu nhập. Đây là cơ chế thu tại nguồn và là nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân trả lương theo quy định pháp luật.
I. Cơ chế khấu trừ thuế TNCN từ lương
1. Thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ
- Thu nhập chịu thuế gồm tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp (trừ các khoản miễn thuế như tiền ăn trưa ≤ 730.000đ/ngày, trợ cấp thai sản).
- Giảm trừ gia cảnh: bản thân 11 triệu đồng/tháng; người phụ thuộc 4,4 triệu đồng/tháng/người.
- Bảo hiểm bắt buộc: Trừ tối đa 10,5% lương (8% BHXH + 1,5% BHYT + 1% BHTN).
- Đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học: Tối đa 10% tổng thu nhập chịu thuế.
2. Công thức và biểu thuế lũy tiến
- Thuế TNCN = (Thu nhập tính thuế) × thuế suất – số tiền giảm trừ tương ứng với từng bậc.
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng (triệu VND) | Thuế suất | Giảm trừ |
|---|---|---|---|
| 1 | ≤ 5 | 5% | 0 |
| 2 | Trên 5 – 10 | 10% | 0,25 triệu |
| 3 | Trên 10 – 18 | 15% | 0,75 triệu |
| 4 | Trên 18 – 32 | 20% | 1,65 triệu |
| 5 | Trên 32 – 52 | 25% | 3,25 triệu |
| 6 | Trên 52 – 80 | 30% | 5,85 triệu |
| 7 | > 80 | 35% | 9,85 triệu |
3. Hình thức và quy định đặc biệt
- Hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng, nếu thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, tổ chức trả thu nhập phải khấu trừ 10% trước chi trả.
- Cá nhân không cư trú: áp dụng thuế suất 20% trên tổng thu nhập từ lương, không được trừ các khoản giảm trừ.
- Có thể làm cam kết (theo mẫu) để tạm hoãn khấu trừ nếu tổng thu nhập sau giảm trừ chưa đến mức phải nộp thuế và phải có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
II. Quy định mới về chứng từ khấu trừ thuế TNCN
- Từ 01/06/2025, theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, chứng từ khấu trừ thuế TNCN phải ghi rõ các nội dung: khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng từ thiện, nhân đạo, khuyến học, số thuế đã khấu trừ, thông tin về tổ chức/cá nhân khấu trừ.
- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử phải sử dụng chữ ký số và chuyển dữ liệu cho cơ quan thuế ngay trong ngày lập chứng từ.
- Tổ chức trả thu nhập phải đăng ký sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử với cơ quan thuế.
- Quy định về xử lý khi chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã lập sai.
Ví dụ thực tế
- Lương tháng: 25 triệu đồng.
- Bảo hiểm: 2,625 triệu đồng (25 triệu × 10,5%).
- Giảm trừ gia cảnh: 11 triệu (bản thân) + 4,4 triệu (1 người phụ thuộc) = 15,4 triệu.
- Thu nhập tính thuế: 25 – 2,625 – 15,4 = 6,975 triệu đồng.
- Thuế TNCN phải nộp: (6,975 × 10%) – 0,25 = 447.500 đồng.
Lưu ý quan trọng
- Phải đăng ký người phụ thuộc tại cơ quan thuế trước ngày 31/12 hằng năm để được giảm trừ.
- Hợp đồng dưới 3 tháng và thu nhập từ 2 triệu/lần trở lên: khấu trừ ngay 10%.
- Chứng từ khấu trừ thuế có thể là bản giấy hoặc điện tử tùy trường hợp, nhưng điện tử cần đáp ứng điều kiện về chữ ký số và gửi dữ liệu cho cơ quan thuế đúng hạn.
- Trường hợp sai sót về chứng từ cần thực hiện điều chỉnh theo hướng dẫn hiện hành của cơ quan thuế.
