Khi công ty cấp học bổng cho nhân viên hoặc con của nhân viên theo chương trình hỗ trợ khuyến học chính thức, cá nhân nhận học bổng không phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và công ty không phải khấu trừ thuế khi chi trả.
I. Căn cứ pháp lý
Theo quy định tại Khoản 11 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, thu nhập từ học bổng thuộc diện được miễn thuế TNCN, bao gồm:
- Học bổng nhận từ ngân sách nhà nước.
- Học bổng nhận từ các tổ chức trong nước (bao gồm cả công ty) và tổ chức nước ngoài theo chương trình hỗ trợ khuyến học của các tổ chức đó.
Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn rằng khoản tiền sinh hoạt phí đi kèm học bổng cũng được xem là một phần của học bổng và được miễn thuế.
II. Điều kiện để học bổng được miễn thuế
- Phải có chương trình khuyến học chính thức: Công ty phải xây dựng và ban hành một chương trình hỗ trợ khuyến học cụ thể với tiêu chí, đối tượng, mức hỗ trợ rõ ràng.
- Phải có quyết định cấp học bổng: Mỗi lần cấp học bổng cho một cá nhân cụ thể đều phải có quyết định chính thức từ công ty.
- Lưu trữ hồ sơ, chứng từ: Công ty có trách nhiệm lưu giữ đầy đủ các tài liệu liên quan như chương trình khuyến học, quyết định cấp học bổng, và chứng từ chi trả để cung cấp cho cơ quan thuế khi được yêu cầu thanh tra, kiểm tra.
Ví dụ thực tế
Công ty A ban hành “Chương trình khuyến học tài năng trẻ” dành cho con của nhân viên có thành tích học tập xuất sắc. Chị Mai là nhân viên công ty, con trai chị đủ điều kiện và được công ty ra quyết định cấp học bổng 5 triệu đồng/tháng. Khoản học bổng này sẽ được miễn thuế TNCN cho con trai chị Mai, và công ty A không phải khấu trừ thuế khi chi trả.
Lưu ý quan trọng
- Nếu công ty cấp một khoản tiền nhưng không theo chương trình khuyến học (ví dụ: cấp tùy hứng, không có quyết định, gọi là “tiền thưởng”, “quà tặng”), khoản tiền này có thể bị xem là thu nhập chịu thuế và cá nhân nhận phải nộp thuế TNCN.
- Trường hợp cá nhân nhận học bổng trực tiếp từ một tổ chức ở nước ngoài, cá nhân đó phải tự lưu giữ các tài liệu chứng minh nguồn thu nhập là học bổng để xuất trình với cơ quan thuế khi cần.
