Công ty chia cổ tức bằng cổ phiếu không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho hoạt động này. Đây là hình thức phân phối lợi nhuận sau thuế cho cổ đông, không phát sinh thêm nghĩa vụ thuế TNDN.
I. Nghĩa vụ thuế TNDN của công ty
Việc chia cổ tức bằng cổ phiếu về bản chất là một hình thức phân phối lợi nhuận sau thuế của công ty cho các cổ đông. Lợi nhuận này đã được công ty thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN trong các kỳ kinh doanh trước đó. Do đó, hoạt động này không làm phát sinh thêm bất kỳ khoản thu nhập mới nào phải chịu thuế TNDN đối với công ty.
Đây thực chất chỉ là một nghiệp vụ điều chỉnh kỹ thuật trong cơ cấu vốn chủ sở hữu, cụ thể là chuyển một phần lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thành vốn góp cổ phần. Việc này làm tăng số lượng cổ phiếu đang lưu hành nhưng không làm thay đổi tổng giá trị tài sản hay tổng vốn chủ sở hữu của công ty.
II. Vai trò của công ty đối với thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) của cổ đông
Mặc dù công ty không phải nộp thuế TNDN, cần phân biệt rõ nghĩa vụ thuế của cổ đông. Thuế TNCN chỉ phát sinh khi cổ đông chuyển nhượng (bán) số cổ phiếu nhận từ cổ tức, với thuế suất là 0,1% trên giá trị giao dịch.
Lưu ý quan trọng: Trách nhiệm khấu trừ khoản thuế 0,1% này thuộc về công ty chứng khoán (nơi cổ đông giao dịch) hoặc tổ chức làm thủ tục chuyển nhượng, không phải công ty chia cổ tức.
Lưu ý quan trọng
- Hiện tại, Bộ Tài chính đang lấy ý kiến cho dự thảo sửa đổi Nghị định 126/2020/NĐ-CP, trong đó có đề xuất thay đổi thời điểm tính thuế TNCN đối với cổ tức bằng cổ phiếu. Theo dự thảo, thuế có thể sẽ được thu ngay tại thời điểm công ty chia cổ tức, thay vì chờ đến khi cổ đông chuyển nhượng.
- Đề xuất này vẫn đang trong quá trình thảo luận và đã nhận được nhiều ý kiến góp ý từ các hiệp hội doanh nghiệp như VCCI, VAFI do lo ngại về những tác động tiêu cực đến dòng vốn tái đầu tư của doanh nghiệp và thị trường chứng khoán. Doanh nghiệp và nhà đầu tư cần theo dõi sát sao các thay đổi chính sách này để có sự chuẩn bị phù hợp.
