Công ty chỉ được trừ chi phí từ thiện, ủng hộ (bằng tiền, hàng hóa) khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng các điều kiện pháp luật quy định về đối tượng nhận tài trợ, hồ sơ, chứng từ và hình thức chi trả.
I. Điều kiện để chi phí từ thiện, ủng hộ được trừ khi tính thuế TNDN
- Chi phí từ thiện phát sinh phải chi đúng đối tượng và đúng mục đích.
- Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Đối với khoản chi từ thiện bằng tiền mặt, nếu từng lần từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Khoản chi từ thiện, ủng hộ phải thực hiện thông qua các tổ chức, quỹ hợp pháp, các cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng, hoặc quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định pháp luật.
II. Các khoản chi từ thiện, ủng hộ không được khấu trừ thuế TNDN
- Chi từ thiện không thông qua tổ chức, quỹ hợp pháp hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định.
- Chi từ thiện có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên nhưng thanh toán bằng tiền mặt, không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Chi từ thiện, ủng hộ cá nhân/tổ chức không thuộc đối tượng được pháp luật quy định cho phép tính chi phí trừ thuế.
III. Hồ sơ, chứng từ cần thiết cho khoản chi từ thiện, ủng hộ được trừ
- Chứng từ thu hợp pháp do tổ chức, cơ sở, quỹ của Trung ương hoặc tỉnh cấp.
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ (theo mẫu số 05/TNDN ban hành kèm Thông tư 78/2014/TT-BTC), ký bởi đại diện doanh nghiệp và tổ chức bị thiệt hại hoặc đơn vị nhận tài trợ.
- Hóa đơn, chứng từ chuyển tiền, danh sách cá nhân được trích lương, bản chụp giấy báo có của giao dịch chuyển khoản (nếu là tài trợ qua lương nhân viên).
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho khoản từ thiện trên 20 triệu đồng.
IV. Quy định đóng góp bắt buộc và tự nguyện vào quỹ phòng chống thiên tai
- Mức đóng góp bắt buộc của doanh nghiệp vào quỹ phòng chống thiên tai là 0,02% tổng giá trị tài sản hiện có (tối thiểu 500 nghìn đồng, tối đa 100 triệu đồng/năm), được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Khoản đóng góp, tài trợ, hỗ trợ tự nguyện cho quỹ phòng chống thiên tai ở cấp tỉnh cũng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp kê khai không đúng hoặc sử dụng chi phí từ thiện không đúng mục đích sẽ bị truy thu và xử phạt theo quy định.
- Cá nhân nhận tiền từ thiện không phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
