Khi công ty thuê nhà hoặc kho của cá nhân, cá nhân chủ nhà (bên cho thuê) là người phải kê khai và nộp thuế, không phải công ty (bên thuê).
I. Ai là người phải nộp thuế?
Khi công ty thuê nhà hoặc kho của cá nhân, thì cá nhân chủ nhà (bên cho thuê) là người phải kê khai và nộp thuế, không phải công ty (bên thuê). Công ty chỉ ghi nhận khoản tiền thuê này vào chi phí hoạt động của mình.
II. Các loại thuế, phí phải nộp
Khi doanh thu cho thuê vượt ngưỡng miễn thuế, cá nhân chủ nhà phải nộp 3 loại thuế và phí sau:
- Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): 5% trên tổng doanh thu.
- Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): 5% trên tổng doanh thu.
- Lệ phí môn bài: Mức nộp phụ thuộc vào doanh thu hàng năm.
III. Điều kiện miễn thuế
Cá nhân chủ nhà sẽ được miễn thuế nếu doanh thu không vượt quá các ngưỡng sau:
- Đối với Thuế GTGT và Thuế TNCN: Được miễn nếu tổng doanh thu trong năm dương lịch dưới 100 triệu đồng/năm (áp dụng cho năm 2025). Từ ngày 01/01/2026, ngưỡng này được nâng lên 200 triệu đồng/năm.
- Đối với Lệ phí môn bài: Được miễn nếu tổng doanh thu trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng/năm trở xuống. Nếu doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, mức nộp sẽ là:
- Doanh thu trên 100 đến 300 triệu/năm: nộp 300.000 đồng/năm.
- Doanh thu trên 300 đến 500 triệu/năm: nộp 500.000 đồng/năm.
- Doanh thu trên 500 triệu/năm: nộp 1.000.000 đồng/năm.
IV. Cách thức kê khai thuế
Cá nhân có thể lựa chọn một trong hai phương pháp kê khai:
- Kê khai theo từng kỳ phát sinh: Nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu thời hạn cho thuê của kỳ thanh toán.
- Kê khai theo năm dương lịch: Nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 31/01 của năm sau năm phát sinh nghĩa vụ thuế.
Lưu ý: Nếu hoạt động cho thuê là dịch vụ lưu trú (cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn), cá nhân phải kê khai thuế theo tháng hoặc quý, không được khai theo năm.
Lưu ý quan trọng
- Toàn bộ tiền cho thuê nhận được được tính là doanh thu để tính thuế. Cá nhân không được trừ bất kỳ chi phí nào (như chi phí sửa chữa, bảo trì, lãi vay) khi tính thuế.
- Doanh thu tính thuế được xác định theo năm dương lịch (từ ngày 01/01 đến 31/12), bao gồm tất cả các hợp đồng cho thuê trong năm.
- Trong trường hợp cho thuê tài sản có kèm theo dịch vụ lưu trú, tỷ lệ thuế TNCN là 2% thay vì 5%.
- Cá nhân không bắt buộc phải đăng ký hộ kinh doanh để cho thuê tài sản, nhưng vẫn phải kê khai và nộp thuế đầy đủ nếu doanh thu đạt ngưỡng.
- Nếu không kê khai hoặc kê khai sai, cá nhân có thể bị cơ quan thuế truy thu và xử phạt theo quy định.
