Từ ngày 01/07/2025, đơn vị cung cấp dịch vụ chạy quảng cáo Facebook/Google cho khách hàng (agency) xuất hóa đơn GTGT 8% cho dịch vụ quảng cáo thông thường.
I. Thuế suất GTGT áp dụng từ ngày 01/07/2025
- Từ ngày 01/07/2025, dịch vụ quảng cáo do agency cung cấp áp dụng một trong hai mức thuế suất GTGT: 8% (từ 01/07/2025 đến hết 31/12/2026) cho dịch vụ quảng cáo (không thuộc danh mục bị loại trừ).
- Thuế 10% nếu bản thân hàng hóa/dịch vụ bán ra thuộc nhóm bị loại trừ theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP (ví dụ: dịch vụ viễn thông…).
II. Kê khai và khấu trừ thuế GTGT
Việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào phụ thuộc vào nơi agency mua đầu vào quảng cáo.
1. Mua dịch vụ từ đơn vị trong nước
- Được khấu trừ VAT đầu vào nếu có hóa đơn GTGT hợp lệ.
- Thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (áp dụng từ 01/07/2025).
- Hóa đơn ghi đầy đủ, chính xác thông tin bên mua (tên, địa chỉ, mã số thuế).
2. Mua trực tiếp từ Facebook/Google (nhà cung cấp nước ngoài)
- Facebook/Google đã đăng ký, kê khai và nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam qua Cổng NCC nước ngoài; agency không phải nộp thuế nhà thầu thay.
- Từ 01/07/2025, nhà cung cấp nước ngoài tính VAT 10% theo luật mới khi bán dịch vụ cho tổ chức/cá nhân tại Việt Nam.
- Biên nhận/hóa đơn của Facebook/Google hiện không phải hóa đơn GTGT điện tử của Việt Nam nên thường không được khấu trừ VAT; chi phí vẫn được tính vào chi phí được trừ TNDN nếu đủ chứng từ và thanh toán hợp lệ.
III. Ghi nhận chi phí cho mục đích tính thuế TNDN
Chi phí quảng cáo được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng: liên quan hoạt động kinh doanh; có hóa đơn/chứng từ hợp lệ; và thanh toán đúng quy định (không dùng tiền mặt với hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên kể từ 01/07/2025).
Ví dụ thực tế
Agency cung cấp gói dịch vụ chạy quảng cáo Facebook/Google cho khách hàng bán lẻ/ẩm thực/giáo dục…:
- Trường hợp phổ biến: Dịch vụ quảng cáo không thuộc danh mục loại trừ → xuất hóa đơn 8%. Giá trước thuế 100 triệu → tổng thanh toán 108 triệu đồng.
Lưu ý quan trọng
- Từ 01/07/2025, để được khấu trừ VAT, hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt.
- Dịch vụ quảng cáo thông thường của agency trong giai đoạn 01/07/2025–31/12/2026 áp dụng 8%; không “nhảy lên 10%” chỉ vì ngành của khách hàng.
- Mua trực tiếp từ Meta/Google: nhà cung cấp nước ngoài tính 10% VAT; chứng từ hiện không khấu trừ được VAT nhưng vẫn được trừ chi phí TNDN nếu đủ điều kiện.
