Khi mua dịch vụ từ nước ngoài, việc có bắt buộc đăng ký mã số thuế nhà thầu hay không còn tùy thuộc vào loại hợp đồng và quy định liên quan. Người dùng cần xác định hợp đồng của mình là hợp đồng nhà thầu hay dịch vụ thông thường để tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế.
I. Trường hợp bắt buộc đăng ký mã số thuế nhà thầu
Theo Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn như Thông tư 105/2020/TT-BTC, nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài bắt buộc phải đăng ký MST khi thực hiện hợp đồng nhà thầu tại Việt Nam. Thời hạn đăng ký là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế theo hợp đồng.
II. Xác định nghĩa vụ đăng ký MST nhà thầu
Việc có phải đăng ký MST hay không phụ thuộc vào phương thức nộp thuế mà nhà thầu nước ngoài áp dụng. Thời hạn đăng ký cũng tương ứng như sau:
- Nhà thầu tự kê khai và nộp thuế: Bắt buộc phải đăng ký MST trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế theo hợp đồng.
- Bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay: Bên Việt Nam có nghĩa vụ đăng ký một mã số thuế 10 số riêng cho từng nhà thầu nước ngoài để thực hiện việc kê khai và nộp thuế thay. Thời hạn đăng ký là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay.
III. Thủ tục và phương thức đăng ký
1. Nhà thầu nước ngoài đăng ký
Nhà thầu nước ngoài có thể nộp hồ sơ trực tiếp hoặc điện tử qua cổng thuedientu.gdt.gov.vn nếu đủ điều kiện.. Hồ sơ bao gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu 04-ĐK-TCT.
- Bản sao giấy phép thầu hoặc giấy tờ tương đương.
- Bản sao giấy chứng nhận đăng ký văn phòng điều hành (nếu có).
- Bảng kê các hợp đồng (nếu có).
2. Bên Việt Nam đăng ký và nộp thuế thay
Bên Việt Nam có thể được ủy nhiệm để nộp hồ sơ đăng ký MST cho nhà thầu nước ngoài qua mạng tại địa chỉ thuedientu.gdt.gov.vn. Trong trường hợp này,bên Việt Nam phải đăng ký và được cấp một MST 10 số riêng cho từng nhà thầu nước ngoài, không được dùng chung một mã số cho nhiều nhà thầu.
IV. Các trường hợp đặc biệt
- Nhà thầu có văn phòng điều hành: Nếu nhà thầu nước ngoài có văn phòng điều hành tại Việt Nam và phát sinh các nghĩa vụ thuế khác ngoài phần đã được bên Việt Nam nộp thay, họ sẽ được cấp MST 10 số để tự kê khai.
- Hợp đồng liên danh: Nếu các bên tham gia thành lập Ban điều hành liên danh, Ban điều hành này sẽ được cấp MST 10 số để thực hiện nghĩa vụ thuế chung.
Lưu ý quan trọng
- Các loại thuế áp dụng: Nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ nộp các loại thuế chính gồm Thuế giá trị gia tăng (GTGT), Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tùy theo đối tượng.
- Nơi nộp hồ sơ: Khi bên Việt Nam nộp thuế thay, hồ sơ khai thuế được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam. Đối với hợp đồng xây dựng, lắp đặt, nơi nộp hồ sơ do Cục Thuế nơi diễn ra hoạt động quyết định.
- Chế tài: Trường hợp nhà thầu nước ngoài không đăng ký và nộp thuế theo quy định sẽ bị xử lý theo pháp luật về quản lý thuế.
- Trường hợp dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam thì không thuộc diện phải đăng ký mã số thuế nhà thầu.
- Dịch vụ số xuyên biên giới: Đối với các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, dịch vụ số (ví dụ: Google, Facebook), họ có nghĩa vụ trực tiếp đăng ký, kê khai và nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
