Doanh nghiệp chuyển nhượng dự án bất động sản phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo tỷ lệ phần trăm quy định bởi pháp luật hiện hành.
I. Tỷ lệ thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp chuyển nhượng dự án bất động sản
- Mức thuế suất thuế TNDN đối với chuyển nhượng dự án bất động sản của doanh nghiệp là 20% trên thu nhập tính thuế.
II. Cách xác định thu nhập tính thuế khi chuyển nhượng dự án bất động sản
Khi chuyển nhượng dự án bất động sản, doanh nghiệp phải nộp 2 loại thuế chính:
- Thuế TNDN: 20% trên thu nhập tính thuế.
- Thuế GTGT: áp dụng 10% trên phần giá trị chịu thuế (không bao gồm giá trị quyền sử dụng đất được miễn thuế GTGT, nếu có), tùy từng trường hợp cụ thể theo quy định pháp luật.
Thu nhập tính thuế TNDN = (Giá chuyển nhượng) – (Giá vốn của dự án) – (Chi phí liên quan hợp lý) – (Lỗ từ các năm trước nếu có).
Ví dụ thực tế:
Doanh nghiệp A chuyển nhượng dự án BĐS với giá 100 tỷ, giá vốn 80 tỷ, chi phí khác 5 tỷ.
- Thuế GTGT phải nộp: 100 tỷ x 10% = 10 tỷ đồng.
- Thu nhập tính thuế TNDN: 100 – 80 – 5 = 15 tỷ đồng.
- Thuế TNDN phải nộp: 15 tỷ x 20% = 3 tỷ đồng.
- Tổng thuế phải nộp: 10 + 3 = 13 tỷ đồng.
Lưu ý việc xác định số thuế GTGT thực tế phải nộp tùy thuộc vào yếu tố có giá trị quyền sử dụng đất được miễn thuế hay không theo Luật hiện hành.
Lưu ý quan trọng
- Khi thực hiện chuyển nhượng dự án bất động sản, doanh nghiệp cần tập hợp đầy đủ hồ sơ chứng từ về doanh thu, chi phí, hợp đồng chuyển nhượng để xác định đúng số thuế TNDN phải nộp.
- Mức thuế suất 20% có thể thay đổi nếu pháp luật được sửa đổi hoặc dự án thuộc trường hợp đặc biệt.
- Lưu ý từ 01/10/2025: Lỗ từ chuyển nhượng dự án bất động sản chỉ được bù trừ với lãi cùng hoạt động chuyển nhượng bất động sản, không bù vào thu nhập khác.
