Doanh nghiệp sẽ bị truy thu và có thể bị xử phạt vi phạm hành chính nếu cố ý đưa thuế GTGT từ hóa đơn nước ngoài vào khấu trừ đầu vào trái quy định.
I. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT từ phía nước ngoài
- Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo quy định của Bộ Tài chính, không phải hóa đơn nước ngoài thông thường
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên
- Đối với nhà thầu nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam: chỉ được khấu trừ khi doanh nghiệp Việt Nam đã thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thay thuế GTGT
Đối với hàng hóa xuất khẩu, ngoài các điều kiện trên còn phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngoài, hóa đơn bán hàng, tờ khai hải quan và các chứng từ liên quan.
II. Hậu quả khi vi phạm
- Truy thu thuế: Cơ quan thuế sẽ truy thu toàn bộ số thuế đã được khấu trừ sai quy định.
- Không công nhận khấu trừ: Số thuế GTGT đã khấu trừ không hợp lệ sẽ không được công nhận, doanh nghiệp phải điều chỉnh tờ khai thuế và nộp đủ số thuế thiếu.
- Xử phạt vi phạm hành chính: Áp dụng theo quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, tuy nhiên các văn bản hiện hành chưa quy định chi tiết mức phạt cụ thể cho trường hợp này.
III. Các trường hợp đặc thù về thanh toán
- Thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với bán ra
- Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu
- Thanh toán vào tài khoản bên thứ ba tại Kho bạc Nhà nước
Lưu ý quan trọng
- Hóa đơn nước ngoài thông thường không được sử dụng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại Việt Nam
- Chỉ sử dụng chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo đúng quy định
- Kiểm tra kỹ tính hợp pháp của chứng từ trước khi sử dụng để khấu trừ
- Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài không được hoàn thuế GTGT
