Doanh nghiệp được phép chuyển lỗ sang các năm tiếp theo để khấu trừ vào thu nhập tính thuế, với điều kiện và quy trình cụ thể theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
I. Nguyên tắc chung về chuyển lỗ
Doanh nghiệp được phép chuyển lỗ sang các năm sau để khấu trừ vào thu nhập tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế được xác định là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế, chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.
- Nguyên tắc chuyển lỗ: Toàn bộ số lỗ phát sinh sau khi quyết toán thuế phải được chuyển đầy đủ và liên tục vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo.
- Thời gian chuyển lỗ: Thời gian chuyển lỗ tối đa là 5 năm, tính liên tục kể từ năm tiếp theo sau năm phát sinh lỗ.
- Hết thời hạn: Nếu quá thời hạn 5 năm mà số lỗ chưa được khấu trừ hết, phần lỗ còn lại sẽ không được tiếp tục chuyển sang các năm sau.
II. Quy trình và các trường hợp đặc biệt
1. Quy trình thực hiện
Doanh nghiệp thực hiện chuyển lỗ theo quy trình sau:
- Bù trừ trong năm: Doanh nghiệp được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của cùng một năm tài chính.
- Chuyển lỗ tạm thời: Doanh nghiệp có thể tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý.
- Chuyển lỗ chính thức: Việc chuyển lỗ được thực hiện chính thức vào năm sau khi doanh nghiệp lập tờ khai quyết toán thuế năm.
2. Xử lý lỗ khi doanh nghiệp tái cấu trúc
Khi doanh nghiệp thực hiện tái cấu trúc, việc chuyển lỗ được quy định như sau:
- Chuyển đổi loại hình, sáp nhập, hợp nhất: Doanh nghiệp sau khi tái cấu trúc được kế thừa và tiếp tục chuyển số lỗ phát sinh trước đó. Số lỗ này phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ không quá 5 năm.
- Chia, tách doanh nghiệp: Số lỗ phát sinh trước khi chia, tách và còn trong thời hạn chuyển lỗ sẽ được phân bổ cho các doanh nghiệp mới theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu được chia, tách.
3. Các trường hợp khác
- Phát sinh lỗ mới: Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh thêm số lỗ mới, số lỗ này sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ đó và được theo dõi riêng.
- Hoạt động đặc thù: Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản hoặc chuyển nhượng quyền tham gia dự án khoáng sản được chuyển riêng vào thu nhập tính thuế của chính hoạt động đó, thời hạn cũng không quá 5 năm.
III. Dự thảo và cập nhật pháp lý mới
- Các quy định về chuyển lỗ có thể được cập nhật theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới số 67/2025/QH15, dự kiến có hiệu lực từ ngày 01/10/2025.
Lưu ý quan trọng
Doanh nghiệp có trách nhiệm theo dõi, hạch toán và khai báo chính xác việc chuyển lỗ khi thực hiện quyết toán thuế.
