Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ xuyên biên giới cho khách hàng tại Việt Nam bắt buộc phải nộp thuế tại Việt Nam theo quy định mới nhất của pháp luật Việt Nam.
I. Quy định về nghĩa vụ thuế đối với dịch vụ xuyên biên giới
Doanh nghiệp nước ngoài cung cấp dịch vụ xuyên biên giới cho khách hàng tại Việt Nam phải nộp thuế tại Việt Nam. Quy định này được củng cố và làm rõ trong Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC. Các văn bản này quy định rõ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp nước ngoài cung cấp dịch vụ xuyên biên giới cho khách hàng Việt Nam.
- Mở rộng đối tượng chịu thuế: Bao gồm cả các doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, đặc biệt là các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử và kinh doanh dựa trên nền tảng số.
- Nguyên tắc xác định thu nhập: Thu nhập chịu thuế là thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm kinh doanh của nhà cung cấp.
II. Các loại thuế chính và cách tính
1. Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Đối với doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú, pháp luật quy định phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu. Về thuế suất, có các mức ưu đãi như sau:
- 15% đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
- 17% đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng.
Ngoài ra, các doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế suất 10% có thể được miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 9 năm tiếp theo.
2. Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)
Theo quy định hiện hành, dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài (nhà thầu nước ngoài) khi cung cấp cho khách hàng tại Việt Nam chịu thuế GTGT với mức thuế suất 5% trên doanh thu. (Thông tin về việc tăng thuế suất lên 10% chỉ là đề xuất trong dự thảo luật và chưa có hiệu lực).
III. Quản lý và thực thi thu thuế
Để tăng cường quản lý thuế, các quy định và biện pháp mới đã được ban hành:
- Trách nhiệm của bên trung gian: Nghị định số 117/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 01/07/2025) quy định các tổ chức trung gian như sàn giao dịch thương mại điện tử, ngân hàng hoặc tổ chức thanh toán có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp nước ngoài nếu họ không thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Ứng dụng công nghệ: Cơ quan thuế đang áp dụng các công nghệ như trí tuệ nhân tạo (AI) và phân tích dữ liệu lớn (big data) từ các nguồn (ngân hàng, ví điện tử) để nhận diện dòng tiền, quản lý và thu thuế hiệu quả hơn đối với hoạt động thương mại điện tử xuyên biên giới.
