Doanh nghiệp đầu tư vào vùng kinh tế khó khăn sẽ được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2026, không áp dụng từ 01/10/2025.
I. Các địa bàn được hưởng ưu đãi thuế TNDN
- Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn
- Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn
- Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung
II. Thuế suất ưu đãi theo quy mô doanh nghiệp
- Thuế suất 15%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng
- Thuế suất 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng
- Thuế suất 20%: Mức thuế suất phổ thông cho các trường hợp khác
Doanh thu làm căn cứ xác định là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN trước liền kề. Hiện đây chỉ là dự thảo quy định cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, chưa phải mức chính thức đã ban hành.
III. Thuế suất ưu đãi đặc biệt
- Thuế suất 10% trong 15 năm: Áp dụng cho một số đối tượng cụ thể theo quy định tại Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025.
- Thuế suất 17% trong 10 năm: Dành cho các dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi và dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.
IV. Chính sách miễn và giảm thuế
- Dự án đầu tư mới tại địa bàn ưu đãi thuế: Miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 9 năm tiếp theo.
- Hoạt động xã hội hóa:
- Tại địa bàn khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn: Miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế trong 9 năm tiếp theo.
- Ngoài các địa bàn khó khăn: Giảm 50% số thuế tối đa 5 năm sau khi hết thời gian miễn thuế.
- Áp dụng cho lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường, hoặc giám định tư pháp.
V. Điều kiện và thời gian áp dụng ưu đãi
- Doanh nghiệp thuộc danh mục loại hình, quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quy định.
- Phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động được ưu đãi thuế với thu nhập từ hoạt động không được ưu đãi thuế.
- Ưu đãi áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2026.
- Thời gian ưu đãi tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế.
VI. Điều khoản chuyển tiếp
- Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi theo luật cũ được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi theo luật cũ hoặc luật mới nếu đáp ứng điều kiện.
- Dự án không thuộc diện ưu đãi theo luật cũ nhưng thuộc diện ưu đãi theo luật mới được áp dụng ưu đãi theo luật mới cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2025.+
- Hiện đây chỉ là dự thảo quy định cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, chưa phải mức chính thức đã ban hành.
Lưu ý quan trọng
- Luật áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2026.
- Doanh nghiệp có quan hệ liên kết không được hưởng ưu đãi nếu bất kỳ bên liên kết nào không đáp ứng điều kiện.
- Thu nhập từ sản phẩm do dự án sản xuất tại địa bàn ưu đãi được hưởng ưu đãi thuế kể cả khi sản phẩm được tiêu thụ ngoài địa bàn đó.
