Doanh nghiệp có thể được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong một số trường hợp cụ thể theo quy định hiện hành và các chính sách mới có hiệu lực từ năm 2025.
I. Các trường hợp miễn thuế TNDN theo các chính sách mới từ năm 2025
Theo Nghị quyết số 198/2025/QH15 và Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, doanh nghiệp sẽ được miễn thuế TNDN trong những trường hợp sau:
1. Ưu đãi cho Doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs)
Doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu (áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí theo quy định).
2. Ưu đãi cho Doanh nghiệp khởi nghiệp đổi mới sáng tạo
- Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.
- Công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo.
- Tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.
- Miễn thuế TNDN trong 02 năm và giảm 50% thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.
- Miễn thuế TNDN với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.
3. Miễn thuế cho các trường hợp thu nhập đặc thù
- Thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số (miễn tối đa 03 năm).
- Thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất bằng công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.
- Thu nhập từ bán sản phẩm thử nghiệm trong giai đoạn thử nghiệm.
- Thu nhập từ lãi và chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.
4. Ưu đãi thuế suất cho dự án đầu tư hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa
Dự án đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật, cơ sở ươm tạo hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa được hưởng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm.
II. Các trường hợp miễn thuế TNDN theo quy định hiện hành
1. Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh
Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế TNDN trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế (hộ kinh doanh phải có thời gian kinh doanh liên tục ít nhất 12 tháng trước khi thành lập doanh nghiệp).
2. Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, thủy sản
- Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản được miễn thuế.
- Thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất, chế biến nông sản, thủy sản tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn được miễn thuế.
- Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã từ hoạt động sản xuất nông nghiệp, sản xuất muối được miễn thuế.
3. Ưu đãi theo địa bàn hoạt động
Doanh nghiệp hoạt động tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao được hưởng chính sách miễn, giảm thuế theo quy định của pháp luật.
III. Kế thừa ưu đãi thuế
Khi doanh nghiệp thực hiện các hoạt động sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, doanh nghiệp mới được kế thừa các ưu đãi thuế của doanh nghiệp cũ nếu đáp ứng tiếp tục các điều kiện theo quy định pháp luật.
Lưu ý quan trọng
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025.
- Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 17/05/2025, quy định chi tiết chính sách miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp nhỏ, vừa và khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.
- Việc xác định thời gian miễn, giảm thuế cụ thể đối với từng trường hợp được áp dụng theo quy định pháp luật và các hướng dẫn chi tiết của Bộ Tài chính trong các nghị định, thông tư sắp ban hành.
