Doanh nghiệp FDI khi chia lợi nhuận sẽ không bị khấu trừ thêm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) riêng tại thời điểm chia lợi nhuận. Lợi nhuận này đã hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế TNDN trước khi được phân phối.
I. Nguyên tắc cơ bản về thuế TNDN khi chia lợi nhuận
Doanh nghiệp FDI khi chia lợi nhuận không bị khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) riêng tại thời điểm thực hiện chia. Việc này được thực hiện từ lợi nhuận sau thuế, tức là lợi nhuận đã hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế TNDN, do đó doanh nghiệp không phải nộp thêm thuế TNDN khi phân phối lợi nhuận.
Việc tính thuế TNDN dựa trên thu nhập chịu thuế (lợi nhuận) chứ không phải doanh thu. Các công thức tính cơ bản như sau:
- Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế – Thuế TNDN phải nộp.
- Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế – Các khoản lỗ được kết chuyển) x Thuế suất.
II. Thuế suất và ưu đãi thuế TNDN hiện hành
Theo quy định hiện hành, các mức thuế suất TNDN phổ biến bao gồm:
- Thuế suất phổ thông: 20%.
- Thuế suất ưu đãi: Các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực ưu tiên như công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm, sản xuất phần mềm, năng lượng tái tạo… có thể được hưởng thuế suất 10% trong thời gian 15 năm.
Ưu đãi thuế không được áp dụng đồng loạt cho toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà chỉ dành cho các dự án, phân khúc hoặc phần thu nhập xác định đủ điều kiện ưu đãi.
III. Quy định về giới hạn chi phí lãi vay
- Doanh nghiệp FDI cần lưu ý quy định về giới hạn chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế TNDN. Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ.
- Phần chi phí lãi vay vượt mức 30% được chuyển sang tối đa 5 năm tiếp theo (trừ một số đối tượng như ngân hàng, tổ chức bảo hiểm).
Lưu ý quan trọng
- Mặc dù doanh nghiệp FDI không bị khấu trừ thuế TNDN khi chia lợi nhuận, người nhận lợi nhuận (như nhà đầu tư nước ngoài) có thể phải chịu các loại thuế khác. Việc áp dụng thuế phụ thuộc vào quy định pháp luật hiện hành của Việt Nam và các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Việt Nam đã ký kết.
- Doanh nghiệp FDI khi chuyển lợi nhuận ra nước ngoài phải gửi thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp ít nhất 7 ngày làm việc trước khi thực hiện (theo Thông tư 186/2010/TT-BTC).
