Doanh nghiệp khi giải thể bắt buộc phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp để đảm bảo hoàn thành mọi nghĩa vụ với ngân sách nhà nước trước khi chấm dứt hoạt động.
I. Thời hạn và hình thức nộp hồ sơ
- Về thời hạn: Doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất trong 45 ngày kể từ ngày ban hành quyết định giải thể.
- Về hình thức: Hồ sơ quyết toán thuế phải được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp thông qua phương thức giao dịch điện tử theo quy định hiện hành.
II. Hồ sơ quyết toán thuế TNDN
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc giải thể.
- Các tài liệu khác liên quan đến việc quyết toán thuế (nếu có), ví dụ như phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định.
III. Quy trình thực hiện quyết toán thuế
- Bước 1: Rà soát, kiểm tra lại toàn bộ số liệu kế toán trước khi lập báo cáo tài chính.
- Bước 2: Lập bộ báo cáo tài chính tại thời điểm có quyết định giải thể.
- Bước 3: Kiểm tra lại số liệu trên báo cáo tài chính và đánh giá các rủi ro về thuế.
- Bước 4: Lập và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
IV. Một số lưu ý quan trọng
- Nghĩa vụ khác: Ngoài quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp phải hoàn thành tất cả nghĩa vụ thuế (GTGT, TNCN, TNDN và các khoản liên quan) và được cơ quan thuế xác nhận không còn nghĩa vụ thuế trước khi chấm dứt mã số thuế. Cơ quan thuế sẽ ban hành Thông báo người nộp thuế không còn nghĩa vụ thuế làm căn cứ để doanh nghiệp chấm dứt mã số thuế
- Hủy hóa đơn: Doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục hủy hóa đơn điện tử không còn sử dụng theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
- Xử lý lỗ: Số lỗ phát sinh từ các kỳ tính thuế trước còn trong thời hạn sẽ được tiếp tục chuyển vào kỳ tính thuế cuối cùng trước khi giải thể, theo nguyên tắc chuyển lỗ không quá 5 năm.
- Điều kiện giải thể: Hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế là điều kiện bắt buộc để doanh nghiệp có thể hoàn tất thủ tục giải thể tại cơ quan đăng ký kinh doanh.
Lưu ý quan trọng
Việc hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ quyết toán thuế là điều kiện bắt buộc để hoàn tất thủ tục giải thể doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Doanh nghiệp cũng cần thực hiện tạm nộp thuế TNDN theo quý cho đến thời điểm giải thể, bao gồm cả việc tạm phân bổ số thuế cho các địa phương nơi có đơn vị phụ thuộc (nếu có).
