Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp nước ngoài không có hóa đơn GTGT vẫn có thể được khấu trừ thuế đầu vào nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định pháp luật và có chứng từ hợp lệ.
I. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
1. Đối với hàng hóa nhập khẩu
- Được khấu trừ nếu có chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (ví dụ: tờ khai hải quan, biên lai nộp tiền vào ngân sách nhà nước).
- Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa nhập khẩu có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.
- Trường hợp nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 5 triệu đồng, doanh nghiệp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
2. Đối với dịch vụ mua từ nước ngoài và các trường hợp khác
- Chỉ được khấu trừ nếu doanh nghiệp đã thực hiện nộp thuế GTGT thay cho nhà cung cấp nước ngoài (thuế nhà thầu).
- Phải có chứng từ nộp thuế nhà thầu hợp lệ, trong đó ghi rõ số thuế GTGT đã nộp thay.
- Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho các giao dịch có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.
Ví dụ thực tế
- Được khấu trừ: Doanh nghiệp A nhập khẩu lô hàng nguyên liệu trị giá 15 triệu đồng từ Hàn Quốc, có tờ khai hải quan ghi rõ thuế GTGT đã nộp. Doanh nghiệp được khấu trừ thuế đầu vào dù thanh toán bằng tiền mặt vì giá trị dưới ngưỡng 5 triệu đồng.
- Không được khấu trừ: Doanh nghiệp B mua dịch vụ tư vấn trực tuyến từ Mỹ giá 30 triệu đồng, đã thanh toán qua ngân hàng nhưng không kê khai và nộp thuế nhà thầu thay cho phía Mỹ. Doanh nghiệp B không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Lưu ý quan trọng
- Ngưỡng thanh toán: Quy định hiện hành yêu cầu thanh toán không dùng tiền mặt cho giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên.
- Trường hợp trả chậm: Doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại thời điểm phát sinh nếu hợp đồng có quy định về việc thanh toán trả chậm. Tuy nhiên, nếu đến hạn thanh toán mà không có chứng từ không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ.
- Mục đích sử dụng: Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì mới được khấu trừ toàn bộ.
- Hạch toán riêng: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Nếu không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào sẽ được khấu trừ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế GTGT trên tổng doanh thu.
