Doanh nghiệp nhỏ không được tự do lựa chọn phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu từ 01/10/2025, mà chỉ được áp dụng bắt buộc trong một số trường hợp theo quy định của Luật Thuế TNDN 2025.
I. Quy định về việc lựa chọn phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ doanh thu
Từ ngày 01/10/2025, doanh nghiệp nhỏ không còn quyền tự lựa chọn phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu, mà chỉ được áp dụng bắt buộc theo quy định.
II. Điều kiện áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ
Ngưỡng doanh thu cụ thể để áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu sẽ do Chính phủ quy định chi tiết.
III. Phương pháp tính thuế thông thường cho doanh nghiệp nhỏ
Doanh nghiệp nhỏ xác định được chi phí, thu nhập sẽ áp dụng phương pháp tính thuế thông thường với mức thuế suất ưu đãi do Chính phủ quy định.
IV. Các trường hợp khác bắt buộc áp dụng theo tỷ lệ doanh thu
- Doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế TNDN 2025 (doanh nghiệp nước ngoài)
- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác có hoạt động kinh doanh mà không xác định được chi phí, thu nhập
V. Tỷ lệ thuế và công thức tính
- Theo khoản 2 Điều 11 Luật Thuế TNDN 2025, Chính phủ sẽ quy định cụ thể tỷ lệ % tính thuế trên doanh thu cho từng trường hợp.
- Hiện tại, tỷ lệ này chưa được ban hành trong văn bản hướng dẫn mới.
- Công thức tính chung: Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu × Tỷ lệ (%) tương ứng
Lưu ý quan trọng
- Đây là quy định bắt buộc của Chính phủ, không phải quyền lựa chọn của doanh nghiệp nhỏ.
- Chỉ áp dụng phương pháp này khi không xác định được chi phí, thu nhập – nếu xác định được chi phí thì vẫn tính theo phương pháp thông thường với thuế suất ưu đãi.
- Doanh nghiệp có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm không được áp dụng phương pháp tính tỷ lệ % trên doanh thu.
- Cần chờ quy định cụ thể của Chính phủ về tỷ lệ % áp dụng cho từng loại hoạt động.
- Các tỷ lệ % theo quy định trước đây sẽ hết hiệu lực từ 01/10/2025. Chính phủ sẽ ban hành tỷ lệ mới áp dụng cho từng loại hoạt động.
