Theo đề xuất/chính sách dự kiến áp dụng từ 01/10/2025, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam sẽ phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam theo quy định mới.
I. Đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ 01/10/2025
- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải nộp thuế TNDN đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
- Mở rộng bao gồm: các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, các nền tảng cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
II. Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế
- Thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, bao gồm thu nhập trả bởi tổ chức/cá nhân tại Việt Nam hoặc gắn với việc tiêu dùng, sử dụng tại Việt Nam, đều phải chịu thuế TNDN.
- Không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh.
- Áp dụng nguyên tắc “thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam”.
III. Phạm vi hoạt động chịu thuế
- Cung cấp hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử.
- Hoạt động thông qua ứng dụng số hoặc nền tảng trực tuyến.
- Các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
Ví dụ thực tế
Một công ty công nghệ có trụ sở tại Singapore, không có văn phòng tại Việt Nam nhưng cung cấp dịch vụ phần mềm cho khách hàng Việt Nam qua nền tảng online sẽ phải nộp thuế TNDN tại Việt Nam đối với thu nhập từ khách hàng Việt Nam kể từ 01/10/2025.
Lưu ý quan trọng
- Đây là thay đổi lớn so với quy định trước đây, mở rộng đáng kể nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp nước ngoài, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh số và thương mại điện tử.
- Trước 01/10/2025, các doanh nghiệp này nộp thuế theo cơ chế thuế nhà thầu (thuế TNDN và thuế GTGT tính trực tiếp trên doanh thu), không phải kê khai thuế TNDN như doanh nghiệp trong nước.
- Thuế suất cụ thể cho đối tượng này chưa được quy định rõ trong Luật Thuế TNDN 2025 và chưa có văn bản hướng dẫn chi tiết. Thuế suất sẽ được quy định trong Nghị định hoặc Thông tư hướng dẫn thi hành Luật. Thuế suất tối thiểu toàn cầu (15%) theo Nghị quyết 107/2023/QH15 chỉ áp dụng với một số doanh nghiệp đa quốc gia lớn, chưa áp dụng rộng rãi cho tất cả doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú.
- Quy định mới nhằm đảm bảo công bằng thuế và theo kịp xu hướng kinh tế số.
- Hiện thuế suất áp dụng theo Luật Thuế TNDN 2023 vẫn là 20%, chưa có mức thuế suất riêng cho doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú. Thuế suất tối thiểu toàn cầu 15% theo Nghị quyết 107 chỉ áp dụng với doanh nghiệp đa quốc gia lớn và chưa áp dụng rộng rãi. Ngoài ra, cơ chế thuế nhà thầu sẽ được điều chỉnh từ 01/10/2025 nhằm phù hợp với quy định mới.
