Doanh nghiệp tài trợ chương trình truyền hình chỉ được tính khoản chi vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể theo quy định pháp luật.
I. Phân loại tài trợ và điều kiện khấu trừ
1. Tài trợ có tính chất quảng cáo, tiếp thị
Khoản tài trợ được xem là chi phí quảng cáo, tiếp thị và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Khoản chi nhằm mục đích quảng bá thương hiệu, sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp (ví dụ: xuất hiện logo, tên công ty, thông điệp quảng cáo trong chương trình).
- Khoản chi phải thực tế phát sinh và có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
2. Tài trợ không nhằm mục đích quảng cáo
Đối với các khoản tài trợ thuần túy cho mục đích xã hội, văn hóa (không đi kèm quyền lợi quảng cáo), chi phí này thường không được tính vào chi phí được trừ. Tuy nhiên, pháp luật có quy định một số trường hợp ngoại lệ được trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện về hồ sơ và đối tượng, bao gồm:
- Tài trợ cho giáo dục.
- Tài trợ cho y tế.
- Tài trợ để khắc phục hậu quả thiên tai.
- Tài trợ làm nhà tình nghĩa, nhà cho người nghèo.
- Tài trợ cho nghiên cứu khoa học.
Lưu ý: Các khoản tài trợ này phải được thực hiện thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
II. Hồ sơ, chứng từ cần thiết
Để một khoản chi tài trợ được chấp nhận là chi phí hợp lý, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ, bao gồm:
- Hợp đồng tài trợ hoặc văn bản cam kết tài trợ.
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ giữa doanh nghiệp và đơn vị nhận tài trợ. Đối với tài trợ giáo dục, y tế có thể cần theo mẫu cụ thể (ví dụ: Mẫu số 04/TNDN).
- Hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp lệ. Đối với các khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm VAT), bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Lưu ý quan trọng
- Hiệu lực văn bản pháp luật: Theo thông tin tại thời điểm kiểm định (04/10/2025), Thông tư 96/2015/TT-BTC hết hiệu lực từ ngày 05/10/2025. Do đó, các quy định chính cần tham chiếu là tại Thông tư 78/2014/TT-BTC và các văn bản liên quan còn hiệu lực.
- Tài trợ hoạt động văn hóa: Chương trình truyền hình có thể được xem là hoạt động văn hóa, nghệ thuật. Theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP, đơn vị nhận tài trợ cho hoạt động này có thể được miễn thuế TNDN, nhưng điều này không đồng nghĩa doanh nghiệp tài trợ mặc nhiên được trừ chi phí.
- Tính hợp lý của chi phí: Khoản chi tài trợ phải phù hợp với quy mô và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Nghĩa vụ của các bên: Doanh nghiệp có trách nhiệm chứng minh tính hợp lệ của khoản chi. Nếu đơn vị nhận tài trợ sử dụng sai mục đích, họ sẽ phải kê khai và nộp thuế TNDN trên phần sử dụng sai đó.
- Xu hướng chính sách: Hiện có đề xuất miễn thuế TNDN đối với các khoản tài trợ cho cơ quan báo chí, tuy nhiên quy định này chưa chính thức có hiệu lực pháp lý.
