Các doanh nghiệp trong ngành không khuyến khích như rượu bia, thuốc lá, casino hiện áp dụng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp giống như các ngành nghề khác, chưa có mức thuế riêng biệt hay ưu đãi đặc thù.
I. Tình trạng pháp lý hiện tại
Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 đã được Quốc hội thông qua. Tuy nhiên, các quy định chi tiết về mức thuế suất và hướng dẫn thực hiện vẫn đang trong giai đoạn dự thảo Nghị định hướng dẫn nên chưa chính thức có hiệu lực.
II. Thuế suất áp dụng
- Các doanh nghiệp trong ngành không khuyến khích hiện áp dụng thuế suất TNDN chung như các ngành khác, chưa có mức thuế riêng biệt.
- Dự thảo Nghị định hướng dẫn đề xuất cơ cấu thuế suất phân bậc dựa trên doanh thu như sau:
- 15%: doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm
- 17%: doanh nghiệp có doanh thu dưới 50 tỷ đồng/năm
- 20%: thuế suất phổ thông cho doanh nghiệp có doanh thu từ 50 tỷ đồng trở lên
III. Chính sách ưu đãi và miễn thuế
- Doanh nghiệp trong các ngành không khuyến khích không được hưởng ưu đãi thuế TNDN mới hay miễn thuế.
- Luật 2025 tập trung ưu đãi vào các lĩnh vực như:
- Chi phí liên quan đến Net Zero (phát thải ròng bằng 0) được khấu trừ
- Chi phí nghiên cứu và phát triển (R&D) được tính gấp đôi khi xác định thu nhập chịu thuế
- Các dự án giảm mức phát thải, sản xuất năng lượng sạch
- Các ngành rượu bia, thuốc lá, casino không nằm trong danh mục được miễn thuế theo Điều 4 Luật Thuế TNDN; ví dụ, thu nhập từ nông nghiệp, thủy sản, dịch vụ kỹ thuật nông nghiệp, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ mới được miễn thuế.
IV. Đặc điểm chính sách hiện hành
- Không có chế độ thuế riêng biệt: Hiện không có quy định về thuế suất cao hơn hay hạn chế bổ sung đối với các ngành không khuyến khích.
- Các mức thuế suất hiện tại (15%, 17%, 20%) mới là đề xuất trong dự thảo Nghị định, chưa có hiệu lực chính thức.
Lưu ý quan trọng
- Chưa có chế độ hay thuế suất cao hơn đối với các ngành không khuyến khích.
- Dự thảo Nghị định chưa có hiệu lực, các mức thuế suất nêu trên chỉ dừng ở mức đề xuất.
- Doanh nghiệp cần chủ động theo dõi cập nhật từ Nghị định hướng dẫn chính thức để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.
