Doanh nghiệp xã hội được hưởng nhiều ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tùy lĩnh vực, địa bàn và thay đổi theo từng giai đoạn quy định pháp luật.
I. Ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp xã hội (đến hết 30/9/2025)
- Áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nghiên cứu khoa học và công nghệ.
- Trước 01/10/2025, doanh nghiệp xã hội có thể hưởng ưu đãi thuế theo quy định chung về dự án đầu tư mới, theo ngành nghề và địa bàn ưu đãi của pháp luật hiện hành (không có ưu đãi thuế riêng biệt dành chỉ cho doanh nghiệp xã hội).
- Dự án quy mô lớn, công nghệ cao có thể được kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi thêm không quá 15 năm.
II. Ưu đãi thuế TNDN theo Luật số 67/2025/QH15 (từ 01/10/2025)
1. Điều kiện áp dụng ưu đãi
- Doanh nghiệp hoạt động xã hội hóa trong các lĩnh vực: giáo dục-đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường, giám định tư pháp.
- Đáp ứng danh mục loại hình, quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ ban hành.
2. Mức ưu đãi theo địa bàn
- Địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn: Miễn thuế 4 năm, giảm 50% thuế trong 9 năm tiếp theo.
- Địa bàn khác: Giảm 50% thuế trong tối đa 5 năm.
3. Ưu đãi thuế suất theo ngành nghề
- Thuế suất 10% cho dự án đầu tư mới thuộc ngành nghề đặc biệt ưu đãi hoặc tại địa bàn khó khăn.
- Thuế suất 17% trong 10 năm cho dự án thuộc ngành nghề ưu đãi hoặc địa bàn khó khăn không thuộc diện đặc biệt.
4. Các ưu đãi bổ sung
- Tổ chức khoa học công lập, cơ sở giáo dục đại học công lập hoạt động không vì lợi nhuận: áp dụng chính sách ưu đãi đặc biệt.
- Doanh nghiệp có từ 30% lao động đặc thù (người khuyết tật, sau cai nghiện, nhiễm HIV/AIDS) và ít nhất 20 lao động bình quân/năm.
III. Nguyên tắc áp dụng ưu đãi
- Doanh nghiệp được chọn mức ưu đãi có lợi nhất nếu thỏa điều kiện nhiều mức cho cùng khoản thu nhập.
- Phải hạch toán riêng thu nhập được ưu đãi với các hoạt động khác.
Lưu ý quan trọng
- Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/10/2025.
- Không áp dụng ưu đãi theo diện dự án đầu tư mới cho trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển loại hình doanh nghiệp.
- Thời gian miễn, giảm thuế tính từ năm thu nhập chịu thuế đầu tiên từ dự án đầu tư mới.
- Nếu trong 3 năm đầu kể từ khi có doanh thu chưa phát sinh thu nhập chịu thuế, thì thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm thứ tư kể từ khi có doanh thu.
