Cá nhân kinh doanh trên TikTok Shop cần thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC và Luật Quản lý thuế. Nội dung dưới đây tổng hợp các quy định về mức thuế, lộ trình kê khai và các chính sách hỗ trợ mới nhất.
I. Ngưỡng phát sinh nghĩa vụ thuế
- Tổng doanh thu trên 100 triệu đồng/năm dương lịch: Bắt buộc kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN).
- Tổng doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống: Được miễn kê khai và nộp thuế GTGT, TNCN.
II. Thuế suất áp dụng
1. Đối với cá nhân cư trú
- Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa: Thuế TNCN 0,5% + Thuế GTGT 1% (Tổng 1,5% trên doanh thu).
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Thuế TNCN 2% + Thuế GTGT 5% (Tổng 7% trên doanh thu).
- Dịch vụ vận tải, giao nhận: Thuế TNCN 1,5% + Thuế GTGT 3% (Tổng 4,5% trên doanh thu).
- Trường hợp không xác định được hành vi kinh doanh cụ thể, sàn TMĐT sẽ áp dụng mức thuế suất cao nhất để khấu trừ.
2. Đối với cá nhân không cư trú
- Áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập chịu thuế (không áp dụng phương pháp khoán tỷ lệ % trên doanh thu như cá nhân cư trú).
III. Phương thức và lộ trình nộp thuế
- Giai đoạn 1 (Trước ngày 01/07/2025): Cá nhân kinh doanh tự thực hiện kê khai và nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế (qua Cổng thông tin điện tử hoặc ứng dụng eTax Mobile).
- Giai đoạn 2 (Từ ngày 01/07/2025): TikTok Shop có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho người bán hàng tháng theo quy định tại Luật Quản lý thuế sửa đổi.
Ví dụ thực tế
- Một cá nhân cư trú bán hàng hóa trên TikTok Shop có doanh thu 200 triệu đồng/năm (thuộc diện phải nộp thuế):
- Thuế GTGT phải nộp: 200 triệu x 1% = 2 triệu đồng.
- Thuế TNCN phải nộp: 200 triệu x 0,5% = 1 triệu đồng.
- Tổng số thuế ước tính: 3 triệu đồng.
- Cơ chế nộp: Trước 01/07/2025 cá nhân tự đi nộp 3 triệu này. Từ 01/07/2025, TikTok Shop sẽ tự động trừ tiền từ doanh thu để nộp thay.
Lưu ý quan trọng
- Chính sách giảm thuế GTGT (Từ 01/07/2025 – 31/12/2026): Áp dụng giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với phương pháp khoán cho các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế (theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP).
- Miễn kê khai trùng lắp: Từ 01/07/2025, người bán không cần tự kê khai thuế TNCN và GTGT đối với phần doanh thu mà TikTok Shop đã khấu trừ và nộp thay.
- Xử lý hàng hoàn trả: Sàn sẽ thực hiện điều chỉnh giảm doanh thu và số thuế đã khấu trừ ở kỳ khai thuế tiếp theo khi có phát sinh đơn hàng hoàn/hủy.
- Nghĩa vụ khác: Cá nhân vẫn phải tự kê khai và nộp Lệ phí môn bài và các loại thuế khác (nếu có) như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường.
