Từ ngày 01/7/2025, nhiều nhóm đối tượng sẽ không còn được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) dựa trên quy định mới của Luật Thuế GTGT 2024. Tham khảo chi tiết các trường hợp dưới đây để tránh phát sinh rủi ro.
I. Các đối tượng không được hoàn thuế GTGT từ 01/7/2025
- Doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT: Sẽ không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào, ngoại trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0%.
- Doanh nghiệp thực hiện tái cơ cấu: Bao gồm các trường hợp chuyển đổi loại hình, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách doanh nghiệp sẽ không được hoàn thuế GTGT khi có số thuế nộp thừa hoặc chưa khấu trừ hết.
- Hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu nguyên trạng: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu mà không qua quá trình sản xuất, gia công tại Việt Nam sẽ không được hoàn thuế. Riêng nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu vẫn được hoàn thuế.
- Dự án đầu tư không đáp ứng điều kiện: Bao gồm các trường hợp không góp đủ vốn điều lệ đã đăng ký; kinh doanh ngành nghề có điều kiện nhưng không duy trì đủ điều kiện trong quá trình hoạt động; hoặc dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản (trừ một số trường hợp đặc thù).
- Doanh nghiệp không đủ điều kiện hoàn thuế:
- Không nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Không có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng được đăng ký theo mã số thuế.
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ phát sinh từ các hành vi bị nghiêm cấm theo quy định.
- Các trường hợp đặc thù khác: Bao gồm dự án sử dụng vốn ODA, viện trợ không đúng đối tượng hoặc không đúng mục tiêu.
II. Những quy định mới quan trọng cần lưu ý
1. Các hành vi bị nghiêm cấm dẫn đến không được hoàn thuế
- Mua, bán, cho, nhận, hoặc môi giới mua bán hóa đơn.
- Tạo lập các giao dịch mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật.
- Lập hóa đơn trong thời gian doanh nghiệp đang tạm ngừng hoạt động kinh doanh.
2. Điều kiện về phía người bán (bên xuất hóa đơn)
- Hóa đơn GTGT đầu vào phải đến từ người bán đã kê khai và nộp thuế đầy đủ, không còn nợ thuế của kỳ tính thuế tương ứng. Nếu người bán vi phạm, doanh nghiệp sẽ không được hoàn thuế cho hóa đơn đó.
Ví dụ thực tế
- Công ty X nhập khẩu linh kiện điện tử rồi xuất khẩu nguyên kiện sang Lào mà không qua chế biến, gia công tại Việt Nam sẽ không được hoàn thuế GTGT.
- Công ty Y khai thác quặng sắt nhưng không duy trì giấy phép môi trường hợp lệ trong quá trình hoạt động thì cũng không được hoàn thuế cho dự án đó.
Lưu ý quan trọng
- Các quy định mới tại Luật Thuế GTGT 2024 và các văn bản hướng dẫn liên quan sẽ có hiệu lực từ ngày 01/7/2025.
- Doanh nghiệp khi giải thể, phá sản vẫn có thể được hoàn thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định của pháp luật.
- Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ hồ sơ, chứng từ, đặc biệt là tình trạng kê khai và nộp thuế của bên bán trước khi nộp hồ sơ hoàn thuế để tránh bị từ chối.
