Từ ngày 01/7/2025, cơ sở kinh doanh tại Việt Nam đáp ứng những điều kiện nhất định sẽ bắt buộc phải áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định mới.
I. Đối tượng bắt buộc áp dụng phương pháp khấu trừ
- Cơ sở kinh doanh tại Việt Nam đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
- Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT từ 01 tỷ đồng trở lên.
II. Cách xác định doanh thu
- Đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động: Doanh thu làm căn cứ là tổng doanh thu chịu thuế GTGT của năm dương lịch liền kề trước năm áp dụng.
- Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập: Doanh thu được xác định trên cơ sở ước tính bằng công thức: (Tổng doanh thu thực tế của các tháng đã hoạt động / Số tháng hoạt động) x 12 tháng.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp A có tổng doanh thu chịu thuế GTGT trong năm 2025 là 1.2 tỷ đồng. Kể từ kỳ tính thuế đầu tiên của năm 2026, doanh nghiệp A bắt buộc phải áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
Lưu ý quan trọng
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc đối tượng bắt buộc áp dụng phương pháp này, bất kể doanh thu.
- Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả hàng nhập khẩu) có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã gồm VAT), bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Trường hợp thanh toán bằng hình thức bù trừ công nợ, cần phải có biên bản đối chiếu và xác nhận công nợ giữa các bên để làm chứng từ khấu trừ.
- Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam không thuộc đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ. Nghĩa vụ nộp thuế của họ được thực hiện theo phương pháp trực tiếp hoặc do bên mua tại Việt Nam kê khai, nộp thay.
- Cơ sở kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm có thể tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ nếu thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
- Thời điểm bắt buộc chuyển sang phương pháp khấu trừ là từ kỳ tính thuế đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo năm xác định đủ điều kiện.
