Chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% có ảnh hưởng trực tiếp và đáng kể đến hộ, cá nhân kinh doanh, bao gồm cả những trường hợp tính thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc khấu trừ. Dưới đây là phân tích chi tiết để người đọc dễ nắm bắt:
I. Các hình thức giảm thuế áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh
Tùy thuộc vào phương pháp kê khai thuế, hộ và cá nhân kinh doanh sẽ được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo một trong hai cách sau:
- Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp (tỷ lệ % trên doanh thu): Được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện giảm thuế.
- Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: Được áp dụng mức thuế suất 8% (thay vì 10%) cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế.
II. Cách tính và phạm vi áp dụng
1. Cách tính thuế GTGT sau khi giảm
- Phương pháp trực tiếp: Tỷ lệ tính thuế mới = Tỷ lệ % hiện hành x 80%.
Ví dụ: Hộ kinh doanh bán lẻ (tỷ lệ 1%) sẽ áp dụng mức 0.8%; kinh doanh dịch vụ ăn uống (tỷ lệ 3%) sẽ áp dụng mức 2.4%; dịch vụ lưu trú (tỷ lệ 5%) sẽ áp dụng mức 4%. - Phương pháp khấu trừ: Áp dụng trực tiếp thuế suất 8% khi xuất hóa đơn GTGT.
2. Phạm vi áp dụng
- Hàng hóa, dịch vụ được giảm: Chính sách áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất GTGT 10%.
- Hàng hóa, dịch vụ không được giảm: Các lĩnh vực được quy định tại các Phụ lục của Nghị định 174/2025/NĐ-CP, bao gồm: viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại…
- Chính sách cũng không áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc đang chịu thuế suất 5%.
Ví dụ thực tế
- Áp dụng (phương pháp trực tiếp): Một hộ kinh doanh bán lẻ quần áo có doanh thu 100 triệu đồng. Trước đây, thuế GTGT phải nộp là 100 triệu x 1% = 1 triệu đồng. Theo chính sách mới, tỷ lệ thuế giảm còn 0.8%, số thuế phải nộp chỉ còn 100 triệu x 0.8% = 800.000 đồng.
- Áp dụng (phương pháp khấu trừ): Một cá nhân kinh doanh cửa hàng điện tử, đã đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Khi bán một sản phẩm thuộc diện giảm thuế, cá nhân này sẽ xuất hóa đơn GTGT với thuế suất 8% thay vì 10%.
- Không áp dụng: Một hộ kinh doanh dịch vụ môi giới bất động sản sẽ không được giảm thuế vì ngành nghề này nằm trong danh mục loại trừ của chính sách.
Lưu ý quan trọng
- Chính sách giảm thuế theo quy định mới có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026.
- Hộ kinh doanh theo phương pháp trực tiếp tự động áp dụng tỷ lệ thuế đã giảm khi xuất hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện mà không cần đăng ký.
- Cần tra cứu kỹ danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế tại các Phụ lục của Nghị định 174/2025/NĐ-CP để tránh sai sót.
- Từ ngày 01/07/2025, hộ kinh doanh sử dụng mã định danh cá nhân làm mã số thuế khi thực hiện giao dịch thuế theo quy định tại Thông tư 86/2024/TT-BTC.
