Có, hàng mẫu, hàng biếu tặng khách hàng (không thu tiền) được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ.
I. Điều kiện để hàng mẫu, hàng biếu tặng được tính vào chi phí hợp lý
- Khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Về chứng từ thanh toán:
- Đến hết ngày 30/06/2025: Với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Từ ngày 01/07/2025: Theo Luật Thuế GTGT mới, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ 5 triệu (trừ một số trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định).
II. Quy định về xuất hóa đơn và thuế GTGT
- Doanh nghiệp bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT khi cho, biếu, tặng hàng hóa cho khách hàng, kể cả hàng không thu tiền.
- Giá tính thuế GTGT được xác định như sau:
- Đối với hàng khuyến mại (theo chương trình đã đăng ký/thông báo với Sở Công Thương), giá tính thuế GTGT bằng 0.
- Đối với hàng biếu, tặng thông thường, giá tính thuế GTGT là giá bán của sản phẩm, dịch vụ tương đương tại thời điểm phát sinh.
- Thuế GTGT đầu ra của hàng biếu, tặng không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dùng để biếu, tặng nếu phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế thì vẫn được khấu trừ bình thường.
Lưu ý quan trọng
- Các chương trình khuyến mại, biếu tặng với quy mô lớn phải được đăng ký hoặc thông báo với Sở Công Thương theo đúng quy định của Luật Thương mại.
- Cần phân biệt rõ hàng mẫu dùng trưng bày nội bộ (lập phiếu xuất kho, không cần xuất hóa đơn) và hàng mẫu, biếu, tặng xuất cho khách hàng (bắt buộc xuất hóa đơn).
- Các khoản chi không có đủ hóa đơn, chứng từ hoặc thanh toán sai quy định sẽ bị cơ quan thuế loại khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế.
