Hộ kinh doanh phải đóng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nếu doanh thu từ hoạt động kinh doanh trên 100 triệu đồng/năm. Cụ thể quy định như sau:
I. Quy định về nộp thuế TNCN (hiệu lực đến 31/12/2025)
Hộ kinh doanh phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi có doanh thu từ hoạt động kinh doanh trên 100 triệu đồng/năm. Hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống được miễn thuế TNCN và thuế giá trị gia tăng (GTGT).
1. Nguyên tắc nộp thuế
- Ngưỡng doanh thu chịu thuế: Doanh thu trên 100 triệu đồng/năm.
- Phạm vi doanh thu tính thuế: Toàn bộ doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, gia công, hoa hồng… phát sinh trong kỳ tính thuế.
2. Cách tính thuế theo phương pháp khoán
Thuế TNCN được tính theo phương pháp khoán dựa trên công thức:
Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN × Tỷ lệ thuế suất
3. Tỷ lệ thuế suất theo ngành nghề
| Ngành nghề | Tỷ lệ thuế suất TNCN |
|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa (thương mại) | 0.5% |
| Dịch vụ, xây dựng (không bao thầu nguyên vật liệu) | 2% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 1.5% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 1% |
| Cho thuê tài sản, mặt bằng kinh doanh | 5% |
Lưu ý: Bảng trên là tỷ lệ tính thuế TNCN. Hộ kinh doanh còn phải nộp thuế GTGT với tỷ lệ tương ứng.
II. Lệ phí môn bài
Lệ phí môn bài được xác định dựa trên doanh thu của năm trước liền kề, cụ thể:
- Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm.
- Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm.
- Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.
III. Những thay đổi quan trọng từ 2025 – 2026
- Từ 01/06/2025: Hộ kinh doanh có doanh thu năm trước liền kề từ 1 tỷ đồng trở lên phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế.
- Từ 01/07/2025: Sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế trong các giao dịch về thuế.
- Từ 01/01/2026:
- Ngưỡng doanh thu miễn thuế TNCN và GTGT tăng lên 200 triệu đồng/năm.
- Bãi bỏ hoàn toàn phương pháp tính thuế khoán. Thuế TNCN sẽ được tính dựa trên lợi nhuận (doanh thu trừ chi phí hợp lý).
Ví dụ thực tế
Một hộ kinh doanh dịch vụ có doanh thu năm 2025 là 150 triệu đồng:
- Thuế TNCN phải nộp: 150.000.000 × 2% = 3.000.000 đồng.
- Lệ phí môn bài: 300.000 đồng (doanh thu thuộc nhóm trên 100 đến 300 triệu đồng).
Lưu ý quan trọng
- Hộ kinh doanh thành lập trong năm đầu tiên được miễn lệ phí môn bài.
- Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống được miễn lệ phí môn bài.
- Cần phân biệt rõ: doanh thu từ 100 triệu đồng/năm đã phải nộp lệ phí môn bài (trừ năm đầu), nhưng chỉ nộp thuế TNCN khi doanh thu trên 100 triệu đồng/năm.
- Từ 01/04/2025, các sàn thương mại điện tử có trách nhiệm kê khai và nộp thuế thay cho các cá nhân kinh doanh trên sàn.
- Từ 01/07/2025, các giao dịch có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt.
- Chủ hộ kinh doanh có nợ thuế có thể bị xem xét tạm hoãn xuất cảnh theo quy định.
