Hộ kinh doanh có phải kê khai thuế định kỳ hay không phụ thuộc vào mức doanh thu và từng giai đoạn chính sách thuế, đặc biệt sẽ thay đổi lớn từ năm 2026.
I. Quy định về kê khai thuế theo mức doanh thu và thời gian
1. Hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống
- Được miễn thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
- Vẫn có nghĩa vụ kê khai thuế định kỳ nhưng không phải nộp tiền thuế. Nếu có xác nhận doanh thu từ cơ quan chức năng thì không cần nộp kèm Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh.
2. Hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm
- Giai đoạn đến hết ngày 31/12/2025:
- Vẫn áp dụng phương pháp thuế khoán (nộp thuế theo mức ấn định của cơ quan thuế).
- Trường hợp đặc biệt: Hộ có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế từ ngày 01/06/2025, nhưng vẫn nộp thuế theo phương pháp khoán.
- Giai đoạn từ ngày 01/01/2026 trở đi:
- Phương pháp thuế khoán bị bãi bỏ.
- Tất cả hộ kinh doanh (có doanh thu trên 200 triệu đồng/năm) bắt buộc chuyển sang phương pháp kê khai thuế định kỳ theo tháng hoặc quý dựa trên doanh thu thực tế.
3. Hộ kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp kê khai
- Hộ kinh doanh có thể tự nguyện lựa chọn phương pháp kê khai thuế (thay vì thuế khoán) trước thời điểm bắt buộc để quản lý doanh thu, chi phí một cách minh bạch.
II. Thủ tục và thời hạn kê khai thuế định kỳ
- Hồ sơ kê khai thuế:
- Tờ khai thuế mẫu 01/CNKD (ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC).
- Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ (trừ trường hợp được miễn nộp).
- Thời hạn nộp hồ sơ:
- Kê khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo.
- Kê khai theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.
Ví dụ thực tế
- Một cửa hàng tạp hóa có doanh thu 1,2 tỷ đồng trong năm 2025: Từ ngày 01/06/2025 phải sử dụng hóa đơn điện tử có kết nối với cơ quan thuế nhưng vẫn nộp thuế khoán cho đến hết năm. Từ ngày 01/01/2026, cửa hàng này phải kê khai thuế theo quý.
- Một người bán hàng rong có doanh thu 80 triệu đồng/năm: Được miễn nộp thuế GTGT và TNCN nhưng vẫn phải nộp tờ khai thuế định kỳ.
Lưu ý quan trọng
- Cần phân biệt rõ: Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về thủ tục kê khai và nộp thuế, trong khi Thông tư 88/2021/TT-BTC hướng dẫn về chế độ kế toán (sổ sách, chứng từ).
- Từ 01/01/2026, tất cả hộ kinh doanh sẽ phải kê khai theo doanh thu thực tế. Việc ghi chép, lưu trữ hóa đơn, chứng từ đầy đủ là rất quan trọng.
- Cơ quan thuế sẽ ấn định thuế nếu hộ kinh doanh thuộc diện bắt buộc mà không sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.
- Hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm còn phải nộp lệ phí môn bài hàng năm theo bậc doanh thu.
