Hộ kinh doanh phải nộp thuế nhập khẩu khi nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài, trừ các trường hợp hàng hóa thuộc diện được miễn thuế theo quy định của pháp luật.
I. Các loại thuế phải nộp khi nhập khẩu
1. Thuế nhập khẩu
- Căn cứ tính thuế: Bao gồm trị giá tính thuế (giá mua thực tế tại cửa khẩu nhập) và thuế suất áp dụng theo Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi (ban hành kèm Nghị định 5/2024/NĐ-CP).
- Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Được áp dụng nếu hàng hóa có Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) phù hợp theo các Hiệp định thương mại tự do mà Việt Nam tham gia.
2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
- Cách tính: Thuế GTGT được tính trên tổng giá trị tính thuế nhập khẩu cộng với số thuế nhập khẩu phải nộp.
- Cập nhật thuế suất (từ 01/07/2025): Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và các văn bản hướng dẫn, nhiều nhóm hàng hóa đang áp dụng thuế suất 10% sẽ được giảm xuống 8% trong giai đoạn từ 01/07/2025 đến hết 31/12/2026.
II. Điều kiện và thủ tục nhập khẩu
- Điều kiện nhập khẩu: Hộ kinh doanh không cần đăng ký ngành nghề xuất nhập khẩu riêng, nhưng phải đảm bảo hàng hóa nhập khẩu không thuộc danh mục cấm theo Nghị định 69/2018/NĐ-CP.
- Thủ tục hải quan: Phải thực hiện khai báo tờ khai hải quan điện tử trên hệ thống VNACCS và xuất trình bộ chứng từ cần thiết (hợp đồng, hóa đơn thương mại, vận đơn…).
- Sử dụng số định danh cá nhân (từ 01/07/2025): Hộ kinh doanh phải sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế trong các giao dịch với cơ quan hải quan theo Thông tư 86/2024/TT-BTC.
- Nộp thuế (từ 07/08/2025): Có thể thực hiện nộp thuế điện tử qua 4 phương thức mới như cổng thanh toán điện tử của hải quan hoặc qua các ngân hàng phối hợp thu theo Thông tư 51/2025/TT-BTC.
Lưu ý quan trọng
- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT: Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, với các lô hàng có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
- Miễn thuế theo doanh thu (từ 01/01/2026): Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm sẽ được miễn thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, quy định này không áp dụng cho nghĩa vụ nộp thuế ở khâu nhập khẩu.
- Khai báo chính xác: Việc khai sai trị giá hoặc mã HS của hàng hóa có thể dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính và truy thu số thuế thiếu.
- Thay đổi mục đích sử dụng: Nếu hàng hóa ban đầu được miễn thuế nhập khẩu nhưng sau đó được sử dụng cho mục đích khác, hộ kinh doanh phải kê khai và nộp bổ sung các loại thuế theo quy định.
