Các khoản hỗ trợ nghỉ việc cho lao động nữ trong thời gian nghỉ thai sản có thể được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng đúng quy định pháp luật hiện hành.
I. Điều kiện chung để chi phí được trừ
Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, một khoản chi được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
II. Các khoản chi hỗ trợ cho lao động nữ nghỉ thai sản được tính vào chi phí hợp lý
1. Các khoản chi cơ bản
- Tiền lương, tiền công: Trong thời gian nghỉ thai sản, lao động nữ hưởng trợ cấp từ Quỹ BHXH, doanh nghiệp không phải trả lương. Nếu doanh nghiệp có hỗ trợ thêm ngoài chế độ BHXH thì khoản chi này có thể được tính vào chi phí hợp lý nếu đáp ứng điều kiện.
- Các khoản trích nộp bảo hiểm: Trong thời gian nghỉ thai sản, doanh nghiệp vẫn phải đóng BHXH (bao gồm BHYT) cho lao động nữ, nhưng không phải đóng BHTN. Khoản này được tính vào chi phí được trừ.
2. Các khoản chi thêm cho lao động nữ
- Chi bồi dưỡng sau sinh: Áp dụng cho lao động nữ sau khi sinh con lần thứ nhất hoặc lần thứ hai. Khoản chi bồi dưỡng, hỗ trợ thêm cho lao động nữ sau sinh được chấp nhận nếu có quy chế, thỏa ước lao động tập thể và chứng từ hợp pháp, không bị khống chế mức chi cụ thể.
- Phụ cấp làm thêm giờ: Luật Lao động quy định lao động nữ phải nghỉ thai sản tối thiểu 6 tháng. Nếu đi làm trở lại sau thời gian nghỉ tối thiểu này thì được trả lương và phụ cấp làm thêm giờ như NLĐ bình thường, khoản chi này được tính vào chi phí được trừ.
- Chi phí khám sức khỏe: Chi phí tổ chức khám sức khỏe thêm trong năm như khám bệnh nghề nghiệp, mãn tính hoặc phụ khoa cho nữ công nhân viên.
- Chi phí nhà trẻ, mẫu giáo: Chi phí tiền lương và phụ cấp cho giáo viên dạy ở nhà trẻ, mẫu giáo do doanh nghiệp tổ chức và quản lý.
- Chi phí đào tạo lại nghề: Áp dụng khi nghề cũ không còn phù hợp và lao động nữ phải chuyển sang nghề khác theo quy hoạch của doanh nghiệp.
III. Các khoản chi không được trừ
- Phần chi vượt mức trách nhiệm đóng BHXH, BHYT của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
- Phần chi nộp BHXH thay cho người lao động mà doanh nghiệp đã khấu trừ từ tiền lương, tiền công của người lao động.
- Các khoản hỗ trợ không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc vượt quá mức hợp lý theo quy định.
Doanh nghiệp cần xác định rõ tính chất của từng khoản hỗ trợ, đảm bảo tuân thủ đúng các điều kiện và mức chi quy định để được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
